第十章审计抽样
参考答案：
一、单项选择题
1.D
2.C
3.D
4.A
5.C
6.C
7.B
8.D
9.A 10.D
11.A 12.C 13.B 14.C 15.B 16.C 17.A 18.B 19.A 20.B
二、多项选择题
1.ABD
2.BCD
3.AC
4.ABCD
5.ABCD
6.AD
7.ABCD
8.ABCD
9.ABC 10.ABCD
11.AC 12.AC 13.ABCD 14.ABD 15.BCD
16.ABCD 17.ABC 18.AB 19.AC 20.BCD
三、判断题
1.错
2.对
3.对
4.错
5.错
6.对
7.对
8.错
9.对 10.错
11.对 12.对 13.错 14.错 15.错 16.对 17.对 18.错 19.对 20.错
四、名词解释
1.实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试，以及实质性分析程序。
2.非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。
3．总体变异性是指总体的某一特征在各项目之间的差异程度。
4.属性抽样法是一种用于推断总体中具有某一特征的项目所占比率的统计抽样方法。
5.差额估计抽样是单位平均数抽样的一种变形，通过比较样本的审定值和账面值计算两者的平均差异，并用样本的平均差异额来估计总体实际价值和账面价值的平均差额，再以这个平均差额乘以总体项目个数求得总体的四季价值和账面价值的差异总额，最后可将账面价值加上差异总额以推算总体的实际价值总额。
6.比率估计抽样是差额估计抽样方法的变异，其原理与差额估计抽样方法极为类似，是以样本审定值与账面值的比率关系来估计总体实际值与账面值之间的比率关系，然后再以该比率去乘以总体的账面值，从而求出总体实际值的估计金额的变量抽样方法。
7.单位平均数抽样是一种古典的变量抽样方法，通过计算样本平均值，将平均值与总体项目数相乘，从而得出审定的总体价值。
8.抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论有存在差异的可能性。
9.审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。
10.发现抽样是固定样本量抽样的另一种特殊形式，与固定样本量抽样的不同之处在于发现抽样将预期总体误差率直接定为0,并根据可信赖程度和可容忍误差率一起确定样本量，在对选出的样本进行审查时，一旦发现一个误差就立即停止
抽样。
五、简答题
1.（1）统计抽样是一种利用数学和概率统计原理，依据随机原则抽取样本，以合理保证总体中每一个项目都有被抽取的机会，并据以推断总体的审计抽样方法。
非统计抽样是一种主观的审计抽样方法，审计人员在确定样本规模、选取样本和评价抽样结果的过程中，主要凭借审计人员的主观标准和个人经验，个人经验和主观判断能力成为该种方法能否取得预期成效的关键。
（2）统计抽样的优点：①样本规模的确定较为科学客观；②样本是随机抽取的，样本分布接近于总体分布，更具有代表性；③审计人员可以对统计抽样结果进行定量的评价；④统计抽样便于促使审计工作的规范化。
（3）非统计抽样的优点：充分利用了审计人员的职业经验和主观判断，在总体规模比较小或者某些样本难以获取的情况下，采用非统计抽样方法可以收到较好效果。
2.(1)样本设计：注册会计师围绕着样本的性质、样本量、抽样组织方式和抽样工作质量要求进行计划工作，样本设计阶段的中心问题和难点是在确定抽样组织方式的前提下如何确定样本量。
(2)样本选取：注册会计师应根据审计的目的和要求，被审计单位实际情况，审计资源条件的限制及已选定的审计抽样方法等因素进行综合考虑，并具体进行选择，以期达到预定的审计质量与效率。
(3)对样本实施审计程序：注册会计师应当针对选取的每个项目，实施适合于具体审计目标的审计程序。
对选取的样本项目实施审计程序旨在发现并记录样本中存在的误差。
(4)样本结果评价：①分析样本误差②.推断总体误差③形成审计结论
3.（1）抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论有存在差异的可能性。
（2）抽样风险分为下述两种类型：①在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险；或在实施细节测试时，注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险。
此类风险影响审计的效果，并可能导致注册会计师发表不恰当的审计意见；②在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险；或在实施细节测试时，注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。
此类风险影响审计的效率。
4.（1）属性抽样法是一种用来推断总体中具有某一特征的项目所占比率的统计抽样方法。
（2）比较适用于对内部控制的测试
（3）属性抽样的基本方法：①固定样本量抽样；②停——走抽样；③发现抽
样
5.（1）审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。
（2）注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序：风险评估、控制测试和实质性程序。
①风险评估程序：注册会计师应当实施风险评估程序，以了解被审计单位及其环境；
②控制测试：在了解被审计单位内部控制的基础上，注册会计师应当识别能够显示控制有效运行的特征，以及控制未有效运行时可能出现的异常情况，并采取适当的方法测试所识别的特征是否存在；
③实质性程序：实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试，以及实质性分析程序。
6.影响样本规模的因素
影响因素控制测试细节测试与样本规模的关系
可接受的误受风险反向变动
可接受的抽样风险可接受的信赖过度风
险
可容忍误差可容忍偏差率可容忍错报反向变动
预计总体误差预计总体偏差率预计总体错报同向变动
总体变异性＿＿总体变异性同向变动
总体规模总体规模总体规模影响很小
六、分析题
1.样本平均差额=（450—500）÷129≈-0.3876（万元）
推断的总体错报=-0.3876×2000= -775.2（万元）
推断的总体实际余额= -775.2+10000=9224.8（万元）
2.（1）样本比率=300000÷325000=0.92
推断的总体审定金额=0.92×1600000=1472000（元）
推断总体差额=1600000-1472000=128000（元）
（2）由于存货的重要性水平为135000元，推断存货项目差额为128000元，小于其重要性水平，说明总体不存在重大错误。
3.（1）估计的存货项目审定金额为：980×1000=980000（元）
推断存货项目总体错报为：1000000-980000=20000（元）
（2）由于存货项目的重要性水平为15000元，A注册会计师推断的总体错报为20000元，大于其重要性水平，说明存货项目存在重大错报，总体不能接受。
4.（1）审计人员可根据具体目标，将误差界定为：①未附验收单据的任何发票；
②所附验收发票单据与发票记载的数量不符；③发票虽附有单据，但该单据却属于其他发票。
（2）样本量为156个。
（3）①由于发现的误差数不超过预期误差数，所以审计人员可以得出结论，总体误差率不超过4%的可信赖度为95%。
②由于发现的误差数超过预期误差数1，这种情况需要审查的样本量将增至192个，预期总体误差率为1.5%。
因此，审计人员不能以95%的可信赖度保证总体的误差率不超过4%。