预算编制、监督、控制与绩效评估 产品设计成本
成本计划指标的分解、落实 定额成本控制标准 间接费用支出控制
.
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成本控制标准的制定方法
• 指标分解法
单位或部门；工艺或零部件；工序
• 预算法
费用开支预算，自下而上
• 定额法
材料消耗定额、工时定额等
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成本预测程序
• 明确预测对象和目标 • 收集和整理资料 • 分析资料，选择方法，进行测算 • 确定预测值，提出备选方案
成本 降低率
=
计划期原材料 单耗降低%
×
基期原材料费用 占制造成本%
⑵在原材料、燃料和动力单耗不变的条件下，单价降
低与费用降低的幅度是一致的。由于原材料、燃料和
动力单价降低，影响成本变动的计算公式为：
成本 降低率
=
计划期原材料 单价降低%
×
基期原材料费用 占制造成本%
⑶由于原材料、燃料和动力的单耗与单价同时发生变 动，影响成本降低程度计算公式为：
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目标成本分解
• 按管理层次分解
自上而下，包括料、工、费三项
• 按产品结构分解
包括零件成本、部件成本和装配成本
• 按产品生产过程分解
包括各种半成品的成本
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• 按产品成本经济用途分解
包括原材料、燃料与动力、工资、制造费 用等。
原材料、燃料 与动力费用
原材料消耗量 材料采购成本
工资费用
工时定额 小时工资率
直接计入 产品成本Fra bibliotek生 产 费 用
间接费用
间接工资 间接材料 其他间接费用
通过配比计 入产品成本
期间费用
财务费用 管理费用 销售费用 进货费用
成本与费用. 之关系
不计入产品成 本，直接计入 当期损益
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成本控制
• 成本控制是指在成本形成过程中，按照计
划阶段所制定的标准，对成本形成过程中 耗费的各项生产费用进行指导、限制和监 督，对于出现的偏离标准的差错及时采取 措施予以纠正，使实际成本的各项费用支 出或劳动耗费，被限制在规定标准范围之 内，以保证达到企业降低成本的目标。
制造费用
设备折旧费 水电费 维修费
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目标成本可行性分析
• 是指对初步测算得出的目标成本是否切实
可行做出分析和判断。如果预计目标成本 是可行的，则将其分解并下达给有关单位 和个人。如果目标成本没有实现的可能性， 就要考虑放弃该产品并设法安排剩余的生 产能力。如果从全局看不宜停产该产品， 也要限定产量，并确定亏损限额。
成本预测的内容
• 新建或扩建企业生产线的成本预测 • 确定技术改造方案的成本预测 • 新产品的成本预测 • 在新的条件下对原有产品的成本预测
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目标成本预测
• 根据产品价格、成本和利润预测产品的目
标成本
S=P+C
• 高低点法 目标总成本=
固定成 本总额
＋
单位变 动成本
×
计划期产量
• 最优成本法
工厂成本控制
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1
• 新虹电镀厂是一家小型电镀厂，年接单量为89万
元。今年以来，工厂陆续接到了一项专门电镀业 务订单，此作业需要一种特殊的设备，但该厂没 有这种设备，因此，工厂都是请外协厂加工处理。 现在，为使此项作业能在本厂内进行，工厂正在 考虑购置这种特殊设备。其成本数据如下：
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应收集的资料
• 上年成本完成情况 • 各种耗材的供应渠道、价格及供求状况 • 各种消耗定额及劳动定额的执行情况 • 工资、福利水平及其变动趋势 • 各种费用支出及其变动趋势 • 年度生产计划及市场销售预测 • 市场物价变动状况及趋势 • 产品用料、配方、造型及设计变化情况 • 员工建议等
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降成低本率=
[1－(1－
单耗
单价
降低%)×(1±降低%
基期原材料费用 )]×占 制 造 成 本 %
.
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＊测算直接工资费用变动对成本降低的影响.
成本 降低率
﹦
计划期劳动 生产率提高%
－
计划期平均 工资增长%
1＋计划期劳动生产率提高%
×基占期制工造资成费本用%
加工是有利的，但是，请注意，按这种方式处理
设备成本项目是不恰当的。因为我们忽略了其他
方面投资的机会成本，也忽略了这样一个事实，
设备的寿命周期。
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3
生产成本
• 所谓成本是针对一定的产品而言的，它是
企业在一定时期内，为生产一定产品而发 生的生产费用，生产费用就形成产品成本。
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4
直接费用
直接工资 直接材料 其他直接费用
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6
事前成本控制
事中成本控制
事后成本控制
成本预测、 决策及计划
对产品成本 的形成和费 用的发生进 行严格的控
制
成本考核 分析与评价
广义的成本控制
狭义的成本控制
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成本控制程序
• 确定标准 • 依据标准监督过程，及时发现差异 • 采取措施，纠正偏差
改进
处置
AS
标准化
CD
查核
执行
.
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成本控制标准
• 标准成本— • 目标成本— • 计划指标— • 耗费定额— • 费用预算—
预计第二年该设备的工作量 每件估计耗费工时 每工时成本为 新设备运行磨损价值每件为 所用材料的平均价值为 每工时劳动的间接费用比率 新设备安装成本
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0.5元 10,000件 0.04工时
2元 0.02元 0.02元 100% 2000元
如何 决策?
2
• 在此案例中，工厂决策者需对两种方案作出选择，
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成本降低幅度预测
计划年度可比 产品成本降低率
=∑
各项主要因素变动 影响成本升、降率
计划年度可比 产品成本降低额
按上年实际平均
计划年度
= 单位成本计算的计划 × 可比产品
年度可比产品总成本 成本降低率
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• 利用因素测算法预测成本降低幅度，一般
分为以下三个步骤：
第一，计算按上年实际平均单位成本计划 的计划年度可比产品总成本。
使企业进行更有效的成本控制。在进行选择之前， 我们先就两种方案进行比较。其中，劳动力是一 项固定成本，可以忽略不计。常规的间接费用比 率也与此无关，新的间接成本只是材料，所以两 种方案计划中的整个增量成本如下：
外加工 10000×0.50元=5000元
•
内加工 2000元＋400元=2400元
在这里，从经济角度来考虑,很显然在工厂内进行
第二，测算各项技术经济指标的变动和预 测对产品制造成本降低程度的影响。
＊测算原材料、燃料、动力的单耗和单价的 变动，影响成本降低的程度，也就是直接 材料费用变动对成本的影响。
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⑴在原材料、燃料和动力单价不变的条件下，单耗降
低与费用降低的幅度是一致的。由于原材料、燃料和 动力单耗降低，影响降低的计算公式为：