我国税收管理体制如何改革
学院：经济与贸易学院
班级：2011级财政一班
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[摘要]
[关键词]
一、我国财政税收管理发展历程与取得的成就。
二、我国财政税收管理体制存在问题
三、我国税收管理体制的改革及完善方法
四、结束语
[附]参考文献
[摘要] ：税收制度是我国经济管理
的核心部分，它伴随着我国经济运
行状况及经济管理制度和方法变换
而变化；税制改革，就是对税收制
度进行改革。为了进一步推进科学
发展观，深化税收体制改革无疑成
为最为关键的因素。本文针对我国
税收体制改革中存在的问题进行简
单分析，提出改革思路，针对出现
的弊端，我们应该结合国情，具体
分析，加以解决，协调推进我国税
收体制改革。
[关键词]：税收体制；税收管理；改革；问题；
一、我国财政税收管理发展历程与
取得的成就。
我国财政税收制度从 1950 年到 1994 年期间共进行了五次重大改革，第
一次是 1950 年新中国成立之初，总结老解放区税收经验的同时，清理
了旧中国不合理陈腐的税收制度，建立符合新中国建设的税收制度。第
二次进行税收制度改革是在1958 年，目的是为适应社会主义改革和以
后经济管理体制发展形式的要求。第三次财政税收体制的改革是在
1973 年文化大革命期间进行的，目的是为了简化税收制度。第四次税
收改革是在 1984 年进行的，改革目的是为了适应当时的计划商品经济
的要求。最后一次税制改革是在 1994 年，主要是对工商税收制度进行
全面整顿，以适应市场经济体制的要求。
改革开放以来，经过几十年财政税收制度的整改，我国在财政税收方面
取得了极大的成就，不仅优化了社会资源的配置，并且促进了我国预算
体制的完善，最终实现了我国税收管理体制的全面转型。
二、我国财政税收管理体制存在问
题
1、税收的法治化程度较低。
在我国，没有关于纳税人权利的相关规定，只是在宪法第 56 条里规
定“：中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。从目前我国各个税
种的法律层次来看，我国税种大多是通过国务院行政法规的形
式出现，而不是由立法机关来立法，立法的层次很低。
2、相关体制不够完善，存在一定的局限性。
由于我国财政税收工作的起步比较晚，很大程度上制约了相关财税体制
的发展与改革。甚至出现税收体系存在缺陷非税收入没有纳入政府收入
体系的管理范围的情况。在体制不够完善的情形下，漏掉了许多有利于
调节社会分配功能的重要税种，难以做到充分地发挥税收的调节功能，
不利于我国财政税收体制的改革与创新，不利于中央宏观调控的顺利进
行，也不利于生产要素的优化分配。
3、税收管理中虚假的财务核算和对税收监督管理的不到位。
税收管理过程中出现偷税逃税的社会化和普遍化的现象，税收之间的差
额也比较严重。税收的差额是用来衡量一个国家进行税收征管工作效率
的一个重要的指标。
4、企业的纳税和服务意识不够高。
税务机关在整个实践的过程中对于纳税的服务意识不够强烈，对于纳税
服务的理解没有上升到一定的层次和深度，都比较狭隘，没能够真正的
从纳税人的需求和导向来为他们提供服务。
5、我国财税转移支付方面缺乏规范性。
目前，我国财税转移支付包括三大类支付方式，即专项支付、财力性支
付、税收返还与体制补助支付。中央政府通过这几种支付方式来改善由
于经济发展差异造成的财政补贴不均衡现象。但在转移支付过程中由于
缺乏规范性的监管制度，使一些腐败官员有空可钻，乱用资金，使得财
政转移支付的均等化原则失去了原有效力，无法缩短各地方的经济差
距，制约了我国在公共服务方面均等化发展的战略目标。
三、我国税收管理体制的改革及完
善方法
1、税收管理体制，应通过法律形式公布和实施，由全国人大或其常委
会正式立法，以体现税收管理体制的法律严肃性、统一性，保证税收管
理体制实施的效率。在此基础之上，进一步明确税收行政执法和司法执
法的权限。
规范国家政府间的财政关系，明确各级政府的在财政支出方面的责任，
使中央和省级政府在转移支付财政制度方面更加完善，理顺各地方政府
财政管理体制，使各地方政府的财权与政权相匹配。
2、建立财政税收分级、分权管理体制。
结合我国国情，适当处理中央和地方政府收入分配关系。完善分税制的
预算管理体制，在进一步合理划分税种的基础上，对不同类型的地方税
实行分类管理，清晰界定中央和地方政府的税收管理权限。基本的税收
政策由中央政府统一管理，但赋予地方政府适度的税收管理权。这样合
理的划分各级政府财政税收体制，有助于调节地方政府与中央政府财政
税收比例，强化政府间财政收支平衡，同时，也有助于减轻地方政府在
财政税收方面的监管压力。
3、，我国国税、地税的征管范围应该加以清晰界定，避免出现对纳税
人的交叉管理难的现象，根除地方对中央收入征管的行政干预。从根本
上解决国税、地税机构分设所带来的负面影响，可从行政性分权、经济
性分权、法律性分权等方面解决。
4、建立合理的财政税收转移支付体系。
政府财政部门应该将转移支付款项分为一般性转移支付和专项转移支
付，合理搭配款项支付方式，不但可以稳定资金来源，并且可以较为合
理的分配资金。首先，政府财政税收管理部门要提高一般性支付的比
例、适当调整专项转移支付比例，合理按排转移支付款项的比例。其
次，要从改革财政税收返还和增值税税收分享的角度来稳定转移支付所
需资金的来源渠道。最后，要建立科学合理的资金分配体系，公开、透
明的分配财政税收。
四、结束语
我国现行税收管理体制对我国经济发展起到了良好的促进作用，但仍然
存在着一些弊端，比如税权高度集中对地方的不利限制、税务机构分设
带来的征纳成本上升、税收管理体制的法制性弱等。通过采取合理划分
税收管理权限、税收征管范围，以法律形式公布和实施税收管理权限等
改革措施，不但可以调动政府管理部门人员工作的积极性，有也利于确
保我国财政税收工作的顺利进行。因此，我国要从经济发展的整体战略
来认识和把握财政税收管理体制创新的方向，全面深化财政税收管理体
制创新的改革，不断提高我国在财政税收方面的管理水平，确保我国经
济发展的健康平稳，促进我国税收管理体制的不断完善。
[附]参考文献
[1] 苗瑞，当前税收管理中存在的问题及解决措施［Ｊ］．现代商业，
2011，（7）
[2] 王德平.完善我国税收管理体制的初步构想[J].税务研究,2008，(2)．