成交价格本身满足的条件
④买卖双方之间的特殊关系不影响价格
买卖双方 互为对方 公司的高 级职员或 董事 一方直接 或间接地 受另一方 控制 买卖双方 为法律承 认的商业 合伙人 买卖双方 为雇主和 雇员关系 一方直接或间 接拥有、控制 双 方 5% 或 以 上 公开发行的有 表决权的股票 或股份 双方为同一家 族成员
复合进口关税税率计算
例：某贸易公司从日本购进广播级摄录一体机10 台，经海关审定其成交价格为6 000美元／台。 该税则号商品每台完税价格低于或等于5 000 美元，执行单一从价税，税率为35％；每台完 税价格高于5000美元：每台征收从量税，税 额12 960元，加上3％的从价税。要求计算进 口关税税款。（适用汇率为1美元=8元人民币） 解：复合进口关税＝12960 ×10＋6000 ×10 ×8 ×3％＝129600＋14400＝144000元
相同货物 成交价格法
类似货物 成交价格法
4
5
6
倒扣价格法
计算价格法
合理方法
1、成交价格法
成交价格本身满足的条件
①买方对进口货物的处置和使用不受限制
一 般 进 口 货 物
展示 赠送
指定 销售
成交价格本身满足的条件
②货价不应受到无法确定条件或因素的影响
卖方
货物B
买方
一 般 进 口 货 物
搭售
货物A
买方
进口货物成交价格法
成交价格
直接 支付价款 为基础
一 般 进 口 货 物 扣除项目
计入项目
问题三：如何确定一般进口货物完税价格？
进口货物成交价格法
★计入 项目★
一 般 进 口 货 物
特权 使用费
转售 利益
销售 佣金
容器 费
包装 费
协助 价值
问题三：如何确定一般进口货物完税价格？
返 回
进口货物成交价格法
解：滞纳的税款总额 =80000+100000+70000=250000元 确定滞纳天数：海关填发缴款书时间为6月20日， 纳税人应最迟于7月5日（星期三）缴纳税款，7月 5日之后为滞纳天数，至7月25日共滞纳20天。 滞纳金总额＝250000 X 0.5‰ X20＝2500元
例：载有进出口企业A从国外购买的进口货物的 轮船于2010年7月8日（星期一）向海关申报 进境。A企业于2010年7月31日（星期一）向 海关申报进口货物。该批货物的成交价格为 CIF上海150000美元。计算应征收滞报金额。 （适用汇率为1美元=8元人民币） 解：确定滞报天数：A企业最迟应于7月22日 （星期一）缴纳税款，实际申报日期为7月31 日，所以滞报天数为9天。 滞报金总额＝150000 X8 X0.5 ‰ X9＝5400元
（三）消费税
1、免税、减税项目由国务院规定 1、免税、减税项目由国务院规定 2、起征额为50元人民币，不足的免征 2、起征额为50元人民币，不足的免征 3、征收范围P175
从价征收
4、计税价格＝（完税价格＋关税税额）÷（1－消费税税率） 应缴消费税额＝计税价格×消费税税率
单 选
我国的进出口消费税由（ ）征收。 A、国家税务局 B、财政部 C、国家及代表国家的海关 D、进出口货物的收发货人 答案：C
从量税
摄像机、数码相机 录像机、放像机等
复合税
棉花
滑准税
**进口关税的计算
例：杭州某贸易公司向国外购进日本产的彩色胶 卷30000卷(1卷0.5775平方米），海关审定成 交价格CIF杭州30000美元，从量计征关税， 适用最惠国税率30元／平方米，要求计算进口 关税税款。（适用汇率为1美元=8元人民币）
货物A
货物B
卖方
销售其他 货物
成交价格本身满足的条件
③卖方不得从买方获转售利益
40 A 10 B 60
一 般 进 口 货 物
转售 利益
货物 50元
学习效果检测

某公司从境外进口饮料2000箱(24x3000ml/ 箱)，申报价格为CIF68港币/箱，海关审核单 证发现合同规定，或售完后，买方需将销后利 润的15%返还卖方，海关认定成交价格受到影 响，不予接受其申报价格。请判断对错？
船舶吨税分为优惠税率和普通税率。
征收范围如下： A.在我国港口行使的外国籍船舶 B.外商租用（以航次计租的程租除外）的中 国籍船舶 C.中外合营海运企业自有或租用的中、外国 籍船舶 D.我国租用的外国籍国际航行船舶。
判断题： 我国船舶吨税是按船舶吨位证书中注明的注册总吨位来计征 的。 答案：错误 多选题： 在下列船舶中，应征收船舶吨税的有： A、在青岛港口行使的日本油轮 B、在厦门港口航行的美国货轮 C、航行于广州港口被马来西亚商人以期租船方式租用 的中国籍船舶 D、航行国外兼营沿海贸易的被中国商人租用的韩国籍 船舶 答案：ABCD
560元
中间人 卖方
商品 500元
一 应计 般 入 进 卖方给 口 60元 货 物 买方
付560 成交 元 价格 问题三：如何确定一般进口货物完税价格？
销售 佣金
进口货物成交价格法
买方给60 元 中间人 卖方 买方
购货 佣金
500元
一 般 进 口 货 物
成交价 格500 元 问题三：如何确定一般进口货物完税价格？
2、我国进口关税的种类
正税 进 口 关 税 附加税 特别关税
反倾销、反补贴
2、我国进口关税的种类
最惠国税率 协定税率 进 口 关 税 特惠税率 普通税率
①适用最惠国税率 的进口货物有暂定 税率的，应当适用 暂定税率； ②适用协定税率、 特惠税率的进口货 物有暂定税率的， 应从低适用税率； ③适用普通税率的 进口货物，不适用 暂定税率。
成交价格 50元
返 回
问题三：如何确定一般进口货物完税价格？
进口货物成交价格法
计ห้องสมุดไป่ตู้条件
一 般 进 口 货 物
资料 佐证
买方 负担
未含在 价格中
★实践★ 问题三：如何确定一般进口货物完税价格？
进口货物成交价格法
★扣减 项目★
THC
进口后安装 调试维修 和技术服务
一 般 进 口 货 物
卸后 运保费
进口关税 环节税 国内税
双方都直 接或间接 地受第三 方控制
双方共同 直接或间 接地控制 第三方
成交价格本身满足的条件

总结 购买产品时不能在产品上有附加条件 产品价格不受其他因素的影响
一 般 进 口 货 物
进口货物成交价格法
完税价格
一 般 进 口 货 物 起卸前 运输费用
F
成交价格 为基础
C
保险费
I
问题三：如何确定一般进口货物完税价格？
完税价格＝离岸价格÷（1＋出口关税税率）
**出口关税的计算
某公司出口锌砂300吨到韩国,经海关审定成交 价格FOB天津为600美元/吨。锌砂的出口关税税 率为30％，经国家批准按5％的税率出口。若当 日中国人民银行公布的基准汇率为1美元＝8.27人 民币，计算出口关税税额。
解：出口关税税额＝完税价格×出口关税税率 完税价格＝FOB/（1+出口关税税率） ＝600 × 8.27 /(1+5%) ＝4725.71元 出口关税税额＝ 4725.71 × 300 × 5％ =70885.71元
一 般 进 口 货 物
问题三：如何确定一般进口货物完税价格？
返 回
进口货物成交价格法
工、磨具
协助 价值
客供辅料 零星料件 设计图纸
材料 工程设计 境外技术开发
一 般 进 口 货 物
问题三：如何确定一般进口货物完税价格？
成交价格本身满足的条件
转售 利益
40 60
A
10
B
一 般 进 口 货 物
应计 入
暂定税率
3、进出口环节税费征纳的法律依据 《海关法》、《进出口关税条例》以及其他 法律法规。 4、关税缴纳的期限 进出口货物的纳税义务人应当自海关填发 税款缴款书之日起15日内缴纳税款，如果最后 缴款日恰好在法定的节假日，则顺延至第一个 工作日。
（三）出口关税
关税税额＝出口货物完税价格×出口关税税率
商品 500元
买方没有承 担60元佣金
返 回
进口货物成交价格法
容器 费
成交 价格
液体1.5
啤 酒 2.0
发票价 格1.5
一 般 进 口 货 物 应计 入
啤酒瓶0.5
返 回
问题三：如何确定一般进口货物完税价格？
进口货物成交价格法
冰箱成本 2000元 修理费 100元 成交价格 2100元
问题三：如何确定一般进口货物完税价格？
（四）滞纳金和滞报金 滞纳金和滞报金的起征点都为50元人民币，不 足50元免征。征收标准为0.5‰！
15日后
滞纳金： 滞纳金＝滞纳税额×0.5‰ ×滞纳天数 滞报金：
14日后
滞报金＝进口货物成交价格× 0.5‰ ×滞纳天数
** 滞纳金、滞报金的计算
例：某公司进口货物应缴纳关税80000元，增值 税100 000元，消费税70 000元，海关于2010 年6月20日（星期二）填发税款缴款书。该公司 于2010年7月25日（星期二）缴纳税款。求海 关应征的滞纳金。
第二节 进出口货物完税价格的确定
一、一般进出口货物完税价格的审定 二、特殊进口货物的完税价格的审定 三、审定出口货物的完税价格 四、完税价格的运输及其相关费用、保险费的计算 五、价格质疑程序和价格磋商程序 六、完税价格审定程序中海关的权利与义务 小 结
一、一般进出口货物完税价格的审定
1 2 3
成交价格法
二、进口环节海关代征税
（一）增值税
1、免税、减税项目由国务院规定 2、起征额为50元人民币，不足的免征 3、税率为17％、13％