本量利分析案例 ppt课件
由该厂特殊的工艺特点及设计消耗可知,用于 生产1 吨甲醇所需的 700Nm3CO 和1400Nm3 H 2 ,可生产 1.5吨醋酸、0.7 吨液氨(0.7 吨 液氨又可生产约 1.5 吨硝铵)。
即在净煤气量一定的前提下,若多生产甲醇,那么 醋酸、合成氨的产量会减少。由于企业总边际贡献 =∑(产品单位边际贡献×该产品销售量),为实现 企业总边际贡献最大,我们根据甲醇、醋酸、合成氨、 硝铵之间的消耗关系,进行边际贡献对比。
义马气化厂 2014 年 8 月、10 月、11 月份合成氨产品 均是亏损,但 8 月、10 月仍存在一定的单位边际贡献装 置未停产,而 11 月份由于合成氨价格继续下跌,边际 利润近乎无,因此降低了合成氨产量,将部分氢气外售 来增加利润。当亏损产品不提供边际贡献时,应慎重决 定。首先,应考虑是否尚有潜力可挖,若能通过改善管 理,降低成本就应暂不停产;其次,即使无潜力可挖, 应考虑亏损产品停产后是否影响其他产品的生产等因素。
=销售收入-总成本
=销售收入-变动成本-固定成本
=单价×销售量-单位变动成本×销售量-固定成本
=(单价-单位变动成本)×销售量-固定成本。
(一)、分析单位边际贡献和单位边际贡献率, 进行产品组合决策
由于义马气化厂产品种类多,需要 计算各种产品的边际贡献,进行产 品组合分析,科学合理地安排生产 运行模式。
1 吨(粗)甲醇的边际贡献=982(元)
小于1.5 吨醋酸边际贡献+0.7 吨合成氨边际贡献= 1.5×986+0.7×805=2042.5(元)
小于1.5 吨醋酸边际贡献+1.5 吨硝铵边际贡献= 1.5×986+1.5×382=2052(元)。
由此可看出:企业若增加甲醇产量,其企业总边际 贡献将变小。因此,应降低甲醇产量使其净煤气中的 CO、H 2 进一步深加工成为醋酸、液氨或硝酸铵, 其企业总边际贡献才趋向变大。3 月份,该厂又对在
(二)进行短期经营决策
1.半成品或成品是否进一步加 工的分析与决策
在生产组织过程中还会遇到:净煤气中分离出的氢气, 是外售还是进一步加工成合成氨,以及合成氨产品进 行外售,还是进一步加工成硝酸铵进行外售的决策。
通过“本量利”分析中的差量分析法,原则为:进一 步加工后的销售收入-半成品的销售收入大于进一步 加工的追加成本,应进一步加工;反之,应出售半成 品。
二、“本量利”分析法
“本量利”分析,也称为 CVP 分析(Cost—Volum e—ProfitAnalysis),是指在变动成本计算模式的基础上, 以数学化的会计模型和图文,揭示固定成本、变动成本、 销售量、单价、销售额、利润等变量之间内在规律性的联 系,为预测、决策和规划提供必要的财务信息的一种定量 分析方法。 基本公式:营业净利润
保本销售额=保本销售量×单价=固定成本÷边际贡献 率。
由于义马气化厂各种产品产量是根据净煤气中的 成分决定的,因此采用销售数量配合法,进行保 本点分析。其方法是根据销售数量总和中各种数 量之间的比例,测算各产品保本点。
2014 年 11 月份计算企业保本点时,即将每生产 1 万方天然气、18.3 吨粗甲醇、14.3 吨醋酸、4.2 吨合成氨视为一套完整系列,然后,计算每套产 品的边际贡献率,从而计算保本点。
—— 义马气化厂案 例分析
“本量利”分 析法在煤化工
目录
一、企业概况 二、 “本量利”分析法
(一)分析单位边际贡献和单位边际贡献率,进行产品 组合决策 (二)进行短期经营决策 (三)保本点分析 (四)安全边际分析 (五)进行利润敏感性分析,抓注经营管控重点
三结 论
一、企业概况
义马气化厂始建于 1997 年,是河南能源化工集团下属重 要化工生产企业和全国煤炭行业首家实现煤炭就地转化的 重点项目。2014 年,该厂产品结构调整项目建成投产, 实现了从单一产品到多元化发展的历史飞跃,产品种类丰 富至煤制天然气、甲醇、二甲醚、醋酸、液氨、硝酸铵等。 单一产品生产时,仅以数量(产量 /销量)增大,企业便 可获得较多利润的经营决策,已不能满足经营管理所需。 由于国内外经济环境异常严峻,煤化工产业相继出现严重 过剩,企业盈利能力脆弱。因此,必须利用科学、有效的 方法,迅速进行经营决策,以不断增加收入,降低成本。
单位边际贡献=单位售价-单位变 动成本
单位边际贡献率=单位边际贡献÷ 单位售价
1.单位边际贡献和边际贡献率分析
表 1:义马气化厂 2014 年 1 月主要产品(单位:元)
从表 1 可知,通常来讲,企业应向边际利润 率大的产品方向优化,即应多生产粗甲醇,保 障二甲醚创造更多的边际利润。但又由于煤化 工工艺的固有特性,各产品化学反应、原料消 耗不一样,可造成不同的产品组合,其产品产 量变化及企业经营效果将发生很大变化。所以, 需要对厂内工艺流程及反应物料消耗进行分析 后,才能确定经济的产品组合。
2.亏损产品生产与否分析与决 策
亏损产品按其亏损情况分为两类:一是实亏产品,即 边际贡献为负数;二是虚亏产品,即能提供边际贡献。 就亏损企业停产而言,其衡量标准不是产品收入总额是 否能够补偿全部成本、是否能够提供经营净收益,而是 看其总收入在补偿变动成本后能否提供边际贡献。只要 能提供边际贡献,就表明此产品在经济上是有益的。
表 2:不同生产模式下效益对比
从表 2 可看出,随着醋酸、合成氨产量的不断提高, 企业日总边际贡献由 132.1 万元,增加到 154.8 万元, 表明上述结论正确。
2.合理安排生产模式,科学进 行经营决策
根据上述结论,2014 年,义马气化厂明确提出 生产组织方式应以醋酸、液氨稳产、高产为重 点,并及时成立义马气化厂醋酸、合成氨和硝 铵攻关小组,全力推进试车进度,尽快发挥醋 酸、液氨装置产能。该决策的提出成为该厂 2014 年当年实现扭亏为盈的重大前提。
(三)、保本点分析
保本点又叫盈亏临界点,即企业处于不盈不亏的产量 / 销售量,可用保本销售量或保本销售额表示。保本点对 企业来说是个关键点,在这点上不盈不亏,超出该点便 产生利润。
基本公式:
营业净利润=(单价-单位变动成本)×销售量-固定 成本。
令营业净利润=0,则保本销售量=固定成本÷(单价 -单位变动成本)。