我国上市公司会计舞弊及防范措施研究
一、前言
上市公司的会计舞弊是指上市公司的高层管理人员为了获取不正当
的利益，授意或者指使会计人员有计划、有目的地违反国家的会计法
规制度，然后生成并且公布不真实会计信息的违法行为。随着我国经
济社会的发展，上市公司对促进经济发展有着重要的作用，因此，我
国上市公司的会计舞弊具有严重的危害。
首先，我国上市公司的会计舞弊会导致会计信息失真进而影响市场
上的各个主体甚至是国家宏观调控的决策；其次，失真的会计信息会
影响证券市场，误导投资行为，影响证券市场的健康发展；最后，会
计舞弊还影响我国会计行业的公信力，进而影响整个社会的信用环境。
二、我国上市公司会计舞弊的原因
我国上市公司的会计舞弊危害我国社会经济的健康发展，深入分析
我国上市公司会计舞弊的原因，找到问题的源头，对防范上市公司舞
弊有着重要意义。本文认为影响我国上市公司会计舞弊行为的发生既
有上市公司自身的内部原因，也有外部的原因。
（一）上市公司会计舞弊的自身内部原因
1.公司内部治理结构不合理
按照《公司法》的规定，上市企业的所有权和实际控制权归股东大
会所有，实行三权分立，董事会则拥有公司的经营管理权，监事会拥
有监督权。公司的所有权、经营权和监督权相互分开能够形成一种平
衡制约的内部治理结构。然而我国的上市公司治理机制不健全，首先，
上市公司的股权结构不够合理。上市公司股权集中，一股独大，使得
大股东具有企业的实际控制权，股东大会发挥不了应有的作用，大股
东为达到自己的目标进行会计舞弊。其次，监事会未能发挥自身作用。
由于治理结构不完善，监事会被大股东实际控制，不能够很好的发挥
自身的监督作用，最终形同虚设。
2.公司内部约束机制不健全
健全的内部控制制度不仅能够有效的防止会计舞弊，还能够从各个
环节控制管理企业的运行，对上市企业具有更加重要的作用。上市公
司应当根据公司实际情况不断健全符合企业实际需要的内部控制制
度。然而，我国的上市公司对内部控制的重视程度有限，内部控制制
度建设不够完善，没有形成科学合理的体系，在控制过程中不能够全
方面的形成事中控制，有问题后事后控制局限性大，不能够在会计信
息的生产和会计信息的披露过程中很好的发挥作用，上市公司的财务
造假越发严重。
3.上市公司在发展过程中需求的驱使
首先，上市公司为了经营管理的需要，需要筹集大量的资金，在筹
集过程中上市公司的财务指标达不到投资者期望，为了使投资者对企
业进行投资，上市公司会伪造财务信息，通过粉饰财务报告来获取投
资者的投资。其次，我国的《证券法》和《公司法》对上市公司在经
营过程和融资过程都有一定的规定和限制，企业在自身财务指标不符
合规定或者达不到要求的情况下，为了获得自身的发展和实现融资等
目标，往往会采取虚增利润、提高业绩等方式进行会计舞弊，以躲避
处罚或者实现融资等经营目标。
4.上市公司高管的利益驱使
公司价值最大化是现代企业的经营管理目标，然而在实际过程中企
业往往是利润最大化，上市公司的高层管理人员为了企业利润最大化，
进而实现自己的私人利益，往往会授权或者指使会计人员用会计舞弊
的方式虚增利润、提高业绩、降低成本、隐瞒在经营管理决策中的重
大失误。再加上内部控制和监督的不健全，高管的个人行为也是上市
公司会计舞弊的重要原因之一。
（二）上市公司会计舞弊的外在原因
上市公司会计舞弊的外在原因主要在外部监督制度体系不健全。首
先，我国证券市场的发展时间较短，各种监管制度还不够健全，证监
部门的监管更多的是会计舞弊发生后的处理解决，而不是侧重于事前
钱罐，不能够有效的防止上市公司的会计舞弊行为。其次，事务所审
计关系不合理。上市公司委托事务所对自身进行审计，同时作为委托
人和被审计人，使得作为被委托人的事务所在审计过程中的独立性打
折。
三、针对我国上市公司会计舞弊的建议对策
针对我国上市公司会计舞弊的问题，本文提出以下建议措施：
（一）完善我国上市公司内部治理结构
首先，按照所有权、管理权和监督权三权分立、相互制约的原则分
属于股东大会、董事会和监事会，分清职责和职权，确保董事会还有