我国中小企业发展与财政政策选择分析
摘要：本文从财政政策、税收政策和其他配套政策三个方
面分析支持中小企业发展中的不足之处。最后，针对这些政策方
面的不足，提出完善这些政策的建议，以促进中小企业的发展。
关键词：中小企业；财政政策；政府税收；配套政策
一、中小企业发展
目前，中小企业的数量逐年增加。随着数量的不断增加，
也带动了大批毕业生就业问题，缓解长期以来劳动力供需不平衡
的压力。中小企业发展迅速，企业利润也不断增加，是国家财政
收入的重要来源。但是，中小企业在发展中也面临着很多难题，
如融资困难，规模小难以实现规模效应等。中小企业的发展受到
了我国财政政策各方面不完善之处的影响，阻碍了中小企业的高
速健康发展。
二、促进中小企业发展的现行财政政策的不足之处
１．税收政策的不足
首先，增值税存在的不足之处。增值税改革仍然存在重复
征税的问题。对于中小企业而言，由于中小企业在资本构成方面
比不上大企业，中小企业的税负仍比较重。此外，按照国家税收
相关规定，小规模纳税人不得开具增值税专用发票，考虑到进项
税额抵扣问题，也影响中小企业的发展。其次，营业税存在的不
足之处。２０１１年１１月起，国家调增了营业税起征点，由于
通货膨胀的影响，对中小企业而言不会产生优势作用。同时考虑
到营业税在服务业中所占的比例是非常高的，很显然，这会对中
小企业的发展产生消极的影响。
２．财政支出政策的不足
一方面，政府为中小企业发展设立的基金方面的不足之处。
中小企业数量与政府投入的基金成反比，难以解决中小企业发展
中的资金问题。同时由于对基金项目管理缺乏，使得很多高新技
术方面的企业对不能迅速得到政府资金的支持，影响中小企业的
融资。另一方面，政府采购存在的不足之处。一般而言，政府采
购对被采购方的要求非常严格，必须具备相应的资质和资格，同
时对相应的技术指标要求也很高，可谓是高标准。但是中小企业
由于自身的发展规模有限，各个方面的标准都难以满足政府采购
的要求，一般中小企业难以参加政府采购，这项政策也对中小企
业发展不利。
３．配套政策的不足
第一，信用担保体系不完善。目前，中小企业在担保规模
这块无法与大企业抗衡，据统计，中小企业无法落实抵押而遭到
拒贷的比例高达３２．３％，因无法落实担保而遭到拒贷的比例
高达２３．８％，总拒贷率高达５６．１％。政府的信用担保机
构、民营担保机构以及银行无法对中小企业形成良好的补偿制
度。再加上相关担保法律的不健全，影响了担保行业的发展的同
时也影响中小企业的发展。第二，公共服务平台影响范围小。公
共服务平台的建设并不完善，大多数公共服务平台在建设中缺乏
对自己软件的建设，需要加强对服务质量和服务能力的提升。受
到国家政策和产业结构转型升级的影响，公共服务平台只考虑服
务于技术层面，忽视了其他的服务功能，使得中小企业很难得到
完善的服务。第三，企业员工的社会保障体系尙不完善。中小企
业发展最大的问题是资金融通。企业内部员工的社保费用给中小
企业形成一定的财务负担。社会保障体系对企业的长期发展来说
具有巨大的益处，可以保障员工利益，为公司赢得人才优势，为
企业发展注入智力支持。
三、财政政策完善的建议
１．税收政策
首先，完善增值税制度。调整小规模纳税人的起征点，尤
其是调整对高新技术的中国区域发展不协调影响着中国经济的
发展，而对增值税的调整充分考虑区域发展的协调性，对经济发
展薄弱地区的中小企业增值税征收率应进一步降低，促进中小企
业的转型升级和发展。继续推动增值税的扩围改革。增值税统一
征收可以结束税制结构复杂的局面，促进中小企业优化升级。其
次，完善营业税制度。继续调高企业营业税的起征点，发挥营业
税的激励作用。对技术型中小企业税负进行适当减免，提升中小
企业竞争力。最后，完善企业所得税制度。需要给予中小企业所
得税的更多优惠支持，降低对中小企业的高新技术企业的标准，
扶持其继续发展。
２．财政支出政策
政府基金方面，一方面需要加强完善政府基金的管理，扩
大政府投入和资金支持力度，从一定程度上解决中小企业资金缺
口问题。在政府支持方向和范围进行重点调整，考虑到中小企业
不同的企业类型，应对不同的企业施于不同力度的政策资金扶
持，对高科技，高质量的科研项目需要重点优先支持。政府采购
层面，一方面，保证政府采购的透明度，以更加公开、公正的原
则，让更多的有着较强实力的中小企业参与到政府采购中，保持
其与大企业在信息使用上共享，公平竞争。另一方面，中小企业
的发展离不开本土经济的发展和政府的帮扶，地方政府应当担起
扶持中小企业发展的责任，给予其更多的优惠政策，帮助其又好
又快发展。
３．配套政策
首选，完善担保体系。扩大中小企业的担保规模，鼓励地
方金融机构建立对中小企业的担保制度。通过担保基金的设立来
解决拓宽中小企业的融资渠道。其次，完善中小企业社会保障体
系。依据国家相关规定，确定合理的保障水平，合理确定社保比
例。社会保障预算对社会保障而言意义重大，需要建立合理预算
体系。最后，加强对公共服务平台的建设，使其对中小企业提供
的服务能够多元化，同时提升自身的服务能力，提高服务质量。
扩大服务范围，解决中小企业发展中的需求，推动中小企业更好
发展。