竞
款
汇款人 开户银行
出票人 (付款人)
⑥④
代提 理示 付票 款据 人 账
④⑥
提代 示理 票付 据款
入 账
⑦银行清 算
收款式人、 持票人 开户银行
代理付款人
收款人
承兑付 款人
④ 付 款
商业承兑票流程序图
收款人 (持票人)
背书人
②⑥ 委收 托妥 收入 款帐
被背书人
持票人
⑥② 收委 妥托 入收 账款
汇款人 开户银行
银行汇票存款
的款项
他
货 币
银行本票存
企业为取得银行本票按规定存入银行 的款项。
资 金
信用卡存款
企业为取得信用卡按规定存入银行 的款项
信用证保证金
企业为取得信用证按规定存入银行 的保证金
项目3 中小企业往来 结算业务核算实务
任务1 应收 账款 和应付 账款 的核算
任务2 应收 票据 和应付 票据 的核算
代理付款人
出票人
借记支票转程序图
①出票 收款人
背书转让
（持票
人） 背书人
④
足
收
④
额
妥
收
存
抵
妥
款
用
抵用Βιβλιοθήκη 持票人② 送 交 支 票
存款人
开户银 行 付款人
③银行之间 清算
收款人、持票人 开户银行
外埠存款
企业到外地进行临时或零星采购时, 汇往采购地银行开立采购专户的款项
企业为取得银行汇票按规定存入银行
其
背书人
①②⑦
申出退
请票回
签
多
发
余
汇
款
票
④⑤
提代 示理 票付 据款
被前书人
持票人
⑤
代④
理提
付示
款
票
据
汇款人 开户银行
出票人 (付款人)
⑥银行之间清 算资金
收款人、持
票人开户银
行
代理付款人
银行承兑汇票流转程序图
出票人
③交付汇 收款人
票
(持票人)
购货单位
背书人
背书转 让
持票人
① ②⑤
申 承交
请 竞存
承
票
任务1 现金的核算
1．收付的手续
收入 原始凭证
支出 原始凭证
收款 凭证
付款 凭证
审核
现金 收付
登记现金日记账
出纳签名盖章 在原始凭证上 加盖现金收讫 或现金付讫章
2.现金日记账
企业还应设置“现金日记账”进行序时登记。 现金日记账一般采用三栏式，现金日记账的收 入栏和付出栏，同出纳人员根据审核签证后的 收付款凭证，按照现金收付业务发生的顺序逐 笔登记。每日终了应加计本日现金收付总额， 结出余额，并与库存现金实有数核对相符
④不得坐支各项收入； ⑤出纳员收妥每笔款项后
②出纳人员每一笔款项 都应以健全的会计凭证 和完备的审批手续为依据， 付款后，需在付款凭证上加盖“付讫”章； ③各项支出都有预算和定额控制执行； ④要按国家规定的用途使用现金，
应在收款凭证上加盖“收讫”章。
尽可能使用转账支付；
⑤银行单据签发和印鉴保管
应当分工负责制制度。
任务3 其他 应收款 和其他 应付款 的核算
任务4 预收 账款 和预付 账款 的核算
任务5 坏账 准备 的核算
任务6 应收 债权的 出售 和融资
任务1 应收账款与应付账款的核算
应收账款 的确认
应收账款的 入账金额
商业折扣情况下:按 折扣后的净额入账
现金折扣情况下:按 未减现金折扣前的金 额入帐
应收账的 入账时间
任务1 投入资本的核算 任务2 负债筹资的核算
实收资本
企业按法定程序 冲减的资金额
实际收到的投资者 投入企业的资本金， 以及按规定从资本公积金 和盈余公积金中转增的资 本。
企业实际拥有资本总额
企业接受投资基本分录
借:银行存款 (固定资产) (无形资产) 贷:实收资本
基本账户设置
短期借款
短期借款的偿还数额 借入的短期借款
一般应按交易发生日或 销售收入确认之时被 确定为债权而予以入账。
应付账款的 入账金额
应付 账款 的确 认
商业折扣情况下:按 折扣后的净额入账
现金折扣情况下:按 未减现金折扣前的金 额入帐
应付账的 以购入货物所有权的转移 入账时间 或接受劳务已发生为标志
应收账款
应收账款的发生数
应收账款的收回、 改用商业汇票结算 及转销为坏账的应收账款
出票人 (付款人)
③发出委 托收款
收款式人、持票人 开户银行式
银行本票流转程序图
付款人
③交付 收款人 票据 （持票
人） 背书人
背书转 让
被背书 人
持票人
①②
申出 请票 签 发
④ 提 ⑤示 代本 理票 付 款 放 账
④⑤
提代 示理 本付 票款
人
申请人 开户银行
⑥银行之间 付款人 清算资金
收款人、持票 人开户银行
模块2 中小企业日常最 主要经济业务的核算
项目1 资金 筹集 业务 核算
项目2 货币 资金 收付 业务 核算
项目3 往来 结算 业务 核算
项目4 存货 收发 业务 核算
项目5 固定 资产
的 核算
项目6 无形 资产
的 核算
项目7 成本
与 期间 费用 核算
项目8 收入 取得 业务 核算
项目1 资金筹集业务的核算
备用金的管理环节
预借
使用
报销
借:其他应收款 贷:现金
借：管理费用 现 金(或贷记现金) 贷：其他应收款
任务2 银行存款的核
算
银行汇票
银行 支付 结算 方式
票据结算方式 其它结算方式
银行本票 支票
商业汇票 汇兑
委托收款 托收承付 信用卡
银行汇票流转程序图
汇款人
③ 持 往 异 地 收款人
结算
(持票 人)
企业尚未收回的应收账款
应付账款
登记偿还、抵付的应付款 额以及转销无法支付的应 付账款
企业因购货、接受劳务而产生 的应付款项以及到期无法支付 的应付票据款
企业尚未支付的应付账款
任务2 应收票据与应付票据的核
算
银行承兑汇票
应收 票据 的分 类
按承兑 人的不 同
商业承兑汇票 带息商业汇票
按是否 带息
不带息商业汇票
尚未归还的短期借款数额
长期借款
已偿还的长期借款
已借入的长期借款额 和计提的一次还本付息的利息
为企业尚未偿还的长期借款本息
项目2 货币资金收付业务核算实务
货币资金内部控制
支出控制
收入控制
①每笔支出都应有单位负责人的审批、
①每笔收入支出都要及时开票；
会计主管审核、会计人员复核；
②要尽可能使用转账结算， 现金结算款项要及时送存银行； ③尽可能采用集中收款的方式， 分散收款要及时送交单位出纳；
持有的应收票据票面价值 和应计利息
到期应收票据收回时的面值，或 承兑人到期无力支付而被退回的 商业承兑汇票金额，或未到期票 据转让情况；
票据期限
按月表示，
不考虑月份的实际天数，
统一按次月对日为整月计算。
按日表示
应以足日为准，计算时按 算头不算尾或算尾不算头 的方式确定。
票据到期 价值的确定
带息票据 不带息票据
票面价值即本金 票据面值加上应计利息
票据到期价值=票据面值×（1+票面利率×票据期限）
应收票据
应收票据收到时的面值和 带息票据期末计提的利息