医院合同管理审计发现的主要问题分析及改进措施

发表时间：2016-12-27T11:21:33.613Z 来源：《健康世界》2016年第23期作者：许春姬[导读] 医院合同管理审计发现的主要问题表现在于合同签订、合同内容和合同执行三个方面。

延边大学附属医院 133000

为维护医院自身的合法权益，通过对经济合同管理方面存在的问题的详细揭示与分析防范法律纠纷和风险，本文有针对性地提出医院经济合同管理改进具体措施与方法。

一、合同管理审计发现的主要问题

医院合同管理审计发现的主要问题表现在于合同签订、合同内容和合同执行三个方面。

（1）合同签订

一是合同签订不及时。主要有两种情况：一种是未在中标通知书约定的时间内签订合同。通过对某医院2014年签订的物资采购合同审计发现，抽查的35份合同中，未在中标通知书下达后30日内签订的合同有7份，约占抽查总数的20%。另一种是合同签订时间滞后。审计抽查发现，部分单位存在先实施、后签合同的情况，如：供应商供货清单日期、内部采购价格维护日期、物资到货验收时间均早于采购合同签订日期。二是合同签订不规范。主要表现在部分合同未按内部规定经过业务、财务、法律、审计、纪委等相关环节的会签审核程序，存在合同签字不完整、无合同签订日期、合同履行信息不明确等情况。三是无授权委托书签订合同。抽查部分合同发现，存在未见法定代表人书面授权委托函、委托代理人自行签订合同的情况，合同有效性方面存在疑义。

（2）合现内容

由于历史原因，公立医院对合同管理人员的重要性认识普遍不到位，没有统一规范、科学的管理标准。一是部分合同条款不全，实质性条款空白。二是合同签订的内容与实施情况不符。往往施工合同实施内容与合同约定不相符。

（3）合同执行

一是未按合同条款约定，提前或延后支付合同款。如某技术服务合同，约定服务期限为2014年12月18日至31日，约定的服务费支付方式“乙方提交报告及程序通过甲方验收后支付90%费用，经过运行期检测合格后再支付10%的余款”。审计发现，该项目却在未取得验收资料的情况下于2015年3月支付乙方合同金额的90%。二是未按合同约定留取质保金，抽查某施工合同为15.55万元，甲方于竣工前一次性全额支付了该工程款，未按合同约定留取相应质保金。

二、合同管理存在的问题分析

由于历史原因，公立医院对合同管理人员的重要性认识普遍不到位，没有统一规范、科学的管理标准控制程序。同时也存在其客观原因，如，服务的用户多，物资采购、工程施工、技术服务等涉及合同的事项复杂，合同签订环节没有配备专职法律人员等。但上述问题的存在也有其主观原因，主要表现在几个方面：部分人员法律意识淡薄，防范意识不强。部分管理人员缺乏防范意识，没有意识到合同管理在医院管理中的重要作用，合同签订过程流于形式；部分合同签订人员法律知识不足，执行合同能力欠缺。合同管理人员没有受过正规的法律教育，缺乏系统有法律知识，无法对合同涉及的各项法律问题做出正确判断，无法对合同进行有效管理，为后续合同执行埋下许多隐患；合同监督考核机制不健全。

三、医院经济合同管理改进具体措施

（1）增强合同承办人员的法律素质。加强对合同承办环节的选人、用人管理，有条件的单位可以设置合同签订专职管理岗位；通过学习、组织培训等方式，使审计人员不仅要熟练掌握相关法律规定，能发现问题，将问题查清查实，能提出具有指导意义的审计意见和建议，切实从源头上加强合同管理。

（2）推进关口前移，变事后审计为事前、事中审计。事前、事中、事后相结合的审计模式对提升管理水平、堵塞管理漏洞、防范经营风险意义重大。应积极开展多种形式的事前、事中审计逐步构建全过程审计监督评价体系，建立合同管理事前、事中审计平台，形成完善的审计模板，提高审计效率，竭力实现审计效益最大化。

（3）完善内部控制机制，搭建强大的机制管控平台。构建有效的内部控制体系是防范合同风险的基础，企业应当建立职责清晰的内部控制体系来指导、监督合同的签订和执行，并在各个环节提出具体实施细则，建立相应的指标体系和目标体系，确保实现医院既定战略目标。

（4）加强监督考核，加大合同管理的奖惩力度。定期地对各部门签订的合同进行必要的监督检查，以便及时发现和纠正合同履行过程中的问题；建立适合医院特点的合同考核责任制和奖惩制度，严格执行各项合同管理制度，建立奖惩分明、权责明晰、易于操作的合同管理机制，从医院管理体制层面加强合同管理。