篇一:工程施工合同成本、工程施工合同毛利、工程结算在资产负债表中如何列示？
工程施工－合同成本、工程施工－合同毛利、工程结算在资产负债表中如何列示？
1、在资产负债表中得“存货”项目下,增加“其中:已完工尚未结算款”项目,反映施工企业在建施工合同已完工部分但尚未办理结算得价款。本项目根据有关在建筑工合同得“工程施工”科目余额减“工程结算”科目余额后得差额填列。并在会计报表附注中披露下列信息:在建施工合同累计已发生得成本、累计已确认得毛利以及累计已结算得价款。
2、在资产负债表中得“预收账款”项目下,增加“其中:已结算尚未完工工程”项目,反映施工企业在建施工合同未完工部分已办理了结算得价款。本项目根据有关在建施工合同得“工程结算”科目余额减“工程施工”科目余额后得差额填列。在会计报表附注中披露下列信息:在建施工合同已结算得价款、累计已发生得成本与累计已确认得毛利。
帐务处理
当期确认得合同收入＝(合同总收入×完工进度)－以前会计年度累计已确认得收入
当期确认得合同毛利＝(合同总收入－预计合同总成本)×完工进度－以前会计年度累计已确认得毛利
当期确认得合同费用＝当期确认得合同收入－当期确认得合同毛利－以前会计年度预计损失最后一会计年度确认得合同毛利＝合同总收入－实际合同总成本－以前会计年度累计已确认得毛利
1.本年度实际发生得合同成本
借:工程施工贷:原材料、应付工资、累计折旧
发生间接费用时: 借:工程施工－间接费用贷:银行存款等
间接费用风摊至合同成本: 借:工程施工－××合同贷:工程施工－间接费用
2.本年度已结算得合同价款
借:应收账款贷:工程结算
3.本年度实际收到得合同价款
借: 银行存款贷:应收账款
4.确认与计量当年得收入与费用
借:主营业务成本
【工程施工－毛利】
(工程完工年度,注销该科目得贷方余额)
贷:主营业务收入
若本年度预计合同总成本大于合同收入,应预计损失准备,计入“资产减值损失”。但最后一年无需预计损失准备
借:资产减值损失【(本年度预计合同总成本－合同收入)×(1完工程度)】贷:存货跌价准备——预计损失准备
5.工程完工年度,将“工程施工”科目余额与“工程结算”科目余额对冲
借:工程结算(完工年度反映尚未结算得工程价款)
贷:工程施工、工程施工－毛利(两者之与为工程总价款)
说明:“工程施工”对于建筑、安装企业得,“生产成本”就是对于飞机、船舶制造业得篇二:工程施工成本费用得归集与分配
工程施工成本费用得归集与分配
工程施工过程所发生得直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象,进行辅助核算,按照成本项目进行明细核算。
一般以独立得工程合同所确定得项目为成本核算对象;在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不大得条件下,也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象。成本项目主要包括:人工费、材料费、机械使用费、其她直接费、间接费用、分包工程费用。
工程施工过程中所发生得间接费用通过“施工间接费用”科目核算。如有多个项目,应在项目间进行分配。主要会计分录:
1.材料费
领用得自购材料,根据领料单或出库单等单据,计入合同成本中得材料费
借:工程施工—合同成本——材料费
贷:原材料
2.人工费
根据工资清单,所发生得工资与计提得福利费等费用计入合同成本中得人工费
借:工程施工—合同成本——人工费
贷:应付工资
贷:应付福利费
3.分包工程费用
(1)预付工程款
根据合同协议约定支付得预付款应计入“应付账款——应付分包款”科目
借:应付账款——应付分包款
贷:银行存款
(2)工程款结算
根据与分包企业确认得结算通知单,确认应付得工程款
借:工程施工——合同成本——分包工程费用
贷:应付账款——应付分包款
(3)支付进度款:
支付已经办理结算得款项时,
借:应付账款——应付分包款
贷:银行存款
4.机械作业与机械使用费
(1)使用自有施工机械与运输设备为承包工程进行机械作业所发生得人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其她直接费、间接费用等各项费用,计入“机械作业—承包工程”明细科目。机械作业科目应遵循“工程施工—合同成本”科目核算原则。
借:机械作业—承包工程
贷:银行存款
应付账款
累计折旧…、、
月份终了,分配至工程施工科目
借:工程施工—合同成本—机械使用费
贷:机械作业—承包工程
(2)上述对本单位承包工程所发生得各项机械作业费用如果金额较小,也可以直接计入工程施工科目中得机械使用费科目。
借:工程施工—合同成本—机械使用费贷:银行存款
应付账款
应付工资
累计折旧…、
(3)从外单位或本企业其她内部独立核算得机械站租入施工机械,支付或负担得机械租赁费,直接记入“工程施工”科目。
借:工程施工—合同成本—机械使用费
贷:银行存款
应付账款 (与外部单位往来用)
其她应收款—公司内部往来(业务结算)(与独立核算单位业务用)
5.其她直接费
如设计与技术援助费用、施工现场材料得二次搬运费、生产工具与用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等,计入其她直接费科目。
借:工程施工—合同成本—其她直接费
贷:银行存款
应付账款—应付工程款、应付购货款等
临时设施摊销
6.施工间接费用
(1)项目部得管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用,应首先计入“施工间接费用”科目
借:施工间接费用
贷:银行存款
累计折旧
应付工资
应付福利费 ......
2)月末,施工间接费用应转入施工成本中得间接费科目,如果就是多个项目,应按照一定比例进行分配。借:工程施工—合同成本—施工间接费
贷:施工间接费用
(四)经营收入、成本与税金
每月根据确认得产值确认收入,年底根据确认得数额确认年度收入,并对年度其她月份进行适当调整。产值确认后,确认合同毛利,记入“工程施工——合同毛利”科目,“主营业务收入”与“工程施工——合同毛利”得差额计入主营业务成本科目。参照新得《施工企业核算办法》
1.每月根据确认得产值确认收入,结转成本。
借:主营业务成本
工程施工——合同毛利
贷:主营业务收入
2.年末根据工程部核实得项目进行收入与成本得调整(调减用负数)
借:主营业务成本
工程施工——合同毛利
贷:主营业务收入
3.工程完工后,应根据决算文件,扣除以前年度确认得收入与成本,来确认当期收入与成本借:主营业务成本
工程施工——合同毛利贷:主营业务收入
4.计算各期应交纳得税金及附加
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金——应交营业税、应交城建税等
其她应交款——应交教育费附加等
(五)工程结算参照新得《施工企业核算办法》
(六)工程决算
工程完工决算后,应将工程结算科目与工程施工科目冲抵,冲抵后,工程施工科目与工程结算科目余额均为零。
借:工程结算
贷:工程施工——合同成本
工程施工——合同毛利
合同毛利就就是收入成本,工程结算成本,就就是您工程施工得金额,结算收入就就是您该期工程收入,合同毛利就就是两者得差额。