借：现金 贷：单位活期存款
支取现金 签发现金支票
第三章 存款业务的核算 石河子大学商学院 刘艳梅 21
存入现金的程序
客
① 款万 现 单元 金 及 交 100
户
⑤ 一交 联款 退单 回第
④ 会计抽出账页， 银 银 ② 审核并点清现金。 审核凭证，并记 行 行 登记现金收入日记簿。 分户帐贷方。后 会 出 交款单各联加盖收讫 ③ 交 款 单 章和个人名章后， 将交款单保管妥 计 纳 柜 第二联交会计记帐， 当。 柜 第一联退单位。 台 台
单位定期存款金额起点为1万元，多存不限。本金一次存入 ，存入时由银 行发给存单，到期一次支取本息，不能提前支取。
单位定期存款是单位存入款项时约定期限，到期支取本息的一种存款业务。
存入的处理
支取的处理
借：单位活期存款 贷：单位定期存款
借：单位定期存款 利息支出或应付利息 贷：单位活期存款
第三章 存款业务的核算
户名
6/21 … 9/17积数
雄鹰电子
4500000
致远公司
8800000
合计
13300000
9月18日
9月19日 9月20日 本季度积数 利息
第三章 存款业务的核算
2500
2500 3000 4508000
6000
8000 2000 8816000
8500
10500
5000
13324000
90.16
9月14日
转收款
20000
15000
贷
贷
30000
15000
9月15日 转支货款 9月21日
转息
3
贷
15003
32
第三章 存款业务的核算
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解答例题3-2
利息=150000×0.72%÷360=3（元） 会计分录 借：利息支出—活期存款利息支出户 贷：单位活期存款—水泥厂存款户 3 3
开户申请书
基本存款账户开户许可证
要求
工商行政管理部门等有关单 位的审查证明
（3）
有预留印鉴和支付密码卡
消费群体 （4）
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开户 流程
客
① 相申 关请 资书 料及
户
③ 证等 领 空购 白支 凭票
银柜 台 人 行员
② 审查条件并审批。 审查同意后编列账号、建立分户账，登记开户登记 簿。 预留印鉴，并登记印鉴卡使用登记簿。 收取工本费。借记“现金”科目，贷记“业务及管 理费用”科目。
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6
二、存款的种类
活期存款
按存款期限分
定期存款 定活两便存款 单位存款
存款的种类
按资金来源性质分
个人存款 财政性存款 存折存款
按存取款方式分
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存单存款
转账存款
7
三、存款业务的核算要求
3 4
2
1、切实维护存款单位和个人的 合法权益； 2、正确使用账户，加强柜面监 督；
第三章 存款业务的核算
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例题3-2
水泥厂的分户帐如下表。请计算该厂的利息并做利息 入账的会计分录。
帐号： 日期 9月11日 摘要
转收款
名称：水泥厂 借 贷 10000 借或 贷 贷 余额 10000
利率：0.72% 日数 3 1 6 积数 30000 30000 90000
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第三章 存款业务的核算
3.存款帐户的管理
开立一个基本 存款账户
（1）
（5）
按规定使用帐 户
开户实行双 向选择
（2）
内 容
（4）
实行开户申报 制度
实行开户许 可证制度
（3）
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二、会计科目的设置及使用 1 2 3 4
第三章 存款业务的核算
商
学
院
商 业 银 行 会 计 学
ACCOUNT ING FINANCE
第三章 存款业务的核算
第一节 存款业务概述
第二节
第三节
单位存款的核算
储蓄存款的核算
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3
第三章 存款业务的核算
本 章 学 习 要 求
理解存款业务的意义与存款种类 掌握单位存款存入与支取及利息的 核算 了解储蓄存款的原则，熟悉储蓄存 款的种类 掌握储蓄存款存入与支取及利息的 核算
（2）存期
（3）利率。一般分为年利率（%）、月利率（‰）、日利率（‰ 0）三
种，它们之间的换算是年利率除以12为月利率，月利率除以30为日 利率，依次类推。
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2.单位活期存款利息的核算
计息时间的规定：每季度结息一次，其结息日为每季 度末月的20日，21日办理利息的转账手续。 积数计息法：利息=日利率×累计计息积数
利息支出
计提应付利息 期末结转利润
18
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4.应付利息
性质：负债类 用途：用来核算银行吸收存款或发生借款的当期应付 而未付的利息 结构：银行计算出应付利息时，贷记本科目；实际支 出利息时，借记本科目；余额反映在贷方。
分户账：按存款的种类进行明细核算
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第一节 存款业务概述
一、存款业务的意义 二、存款的种类 三、存款业务的核算要求
第三章 存款业务的核算
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一、存款业务的意义
存款是商业银行以信用方式吸收的单位和居民个人的 暂时闲置和待用的货币资金。 存款业务是商业银行以信用方式吸收社会闲散资金的 活动，是银行吸收信贷资金的主要渠道。 吸收存款是商业银行的基本职能，是商业银行的主要 业务活动之一，即负债业务。 商业银行作为一个信用机构，是以增加负债来增加资 产的，没有存款就没有贷款。
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一、存款帐户的种类与管理
1 2 3
存款账户的种类 存款账户的开立 存款账户的管理
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1.存款账户的种类
基本存款账户
临时存款账户
一般存款账户
专用存款账户
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2.存款账户的开立
（1） （2）
单位定期存款
支取款项
存入款项
尚未到期或支取的款项
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3.利息支出
性质：损益类 用途：用来核算银行在吸收存款、发行金融债券等业 务中按国家规定的适用利率向债权人支付的利息 结构：银行定期计提应付利息时，借记本科目；期末 将本科目余额结转利润时，贷记本科目，结转后本科 目应无余额。 分户账：本科目应按利息支出项目进行明细核算
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支取现金的程序
客
①
支元 金 票的 额 现 金万
户 号 牌
5
银 行 会 计 柜 台
② 审核并发对号 牌。 抽出账页，登记分 户账借方。 营业终了签收现金 支票。
④ 现金 支票
⑤ 审核支票，并登 记现金付出日记 簿。 按支票金额配款。 后在支票上加盖付 讫章。 收回对号牌，问数 付款。保管。
单位活期存款
单位定期存款 利息支出 应付利息
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1.单位活期存款
性质：负债类 用途：用来核算银行各类单位（包括企业、事业单位、 机关、社会团体等，下同）存入的活期存款 结构：银行收到单位存入的活期存款时，贷记本科目； 支取款项时，借记本科目；余额反映在贷方。 分户账：按存款种类及存款单位进行明细核算
1
3、坚持“先存后用，存大于支” 的原则； 4、准确及时地进行核算，提高 服务质量。
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第二节 单位存款业务的核算
一、存款账户的种类与管理
二、会计科目的设置及使用
三、单位活期存款业务的核算
四、单位定期存款业务的核算
五、单位存款利息的核算
第三章 存款业务的核算
第三章 存款业务的核算
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例题3-3：某制造企业某年的分户帐如下表。请计算该
企业的利息并做利息入账的会计分录。
账号：221007 日期 6 6 6 6 6 6 6 1 2 6 9 14 16 16 摘要 借方 户名：某制造企业 贷方 贷方余额 55000 转借 转贷 转贷 转借 转借 转贷 8000 10000 400 5000 12000 25000 50000 62000 87000 79000 69000 69400 3 208200 64400 日数 利率：0.72% 积数
应付利息
实际支出利息 计提应付利息 已计提尚未支付的利息
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三、单位活期存款业务的核算
1
支票户存取款业务的处理
2
存折户存取款业务的处理
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1.支票户存取款业务的处理
存入现金 借：单位活期存款 贷：现金
单位活期存款
支取款项 存入款项
结存款项
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