负债类科目，反映企业（银行）吸收的除
同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存 款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款 资金和财政性存款等。 余额在贷方，反映各项存款的余额。
本科目可按存款类别及存款单位，分别“本
金”、“利息调整”等进行明细核算 。
商业银行收到客户存入的款项时 借：库存现金 存放中央银行款项 吸收存款——利息调整
随本清的办法，即在存款到期日支取本金的同时一并
计付利息。
（1） 计息期为整年或整月时 利息＝本金×年（月）数×年（月）利率 （2） 计息期有整年或整月，又有零头天数时
利息＝本金×年（月）数×年（月）利率
＋本金×零头天数×日利率 （3） 将计息期全部转化为实际天数计算利息时 利息＝本金×实际天数×日利率
存款100 000元，年利率1.98%。该单位于2004年8月
28日来开户行支取，支取日挂牌公告的活期存款年 利率为0.72%。 要求：根据上述资料计算应支付乐乐公司的利息，并 作出支取本息的会计分录。
会计 分录
借：吸收存款——单位定期存款——××户 应付利息——定期存款应付利息户
（存单第2联）
（利息计算清单）
贷：吸收存款——单位活期存款——××户 （特种转账传票）
同时转销“吸收存款——利息调整”科目，贷记或借记“利息
支出”科目。
3.练习单位定期存款利息的核算。
资料：新乐公司2003年8月10日存入一年期定期
２．利息计算的有关规定 ①到期支取。按开户日所定的利率计付利息。定期存
款利率在原定存期内人民银行如有调整变动，均按
开户日所定利率计付利息，不分段计息。
②逾期支取。逾期部分按支取日人民银行挂牌公告的
活期存款利率计付。 ③提前支取。按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。
④部分提前支取的。提前支取部分，按支取日银行
框架结构
存款业务概述 单位存款业务的核算 储蓄存款业务的核算
第一节
（一）意义
存款业务概述
一、存款业务的意义和种类
存款是指银行吸收存款单位和居民个人存入 的货币资金。存款业务是银行以信用方式吸收社 会闲置资金的筹资活动。
存款是银行负债的重要组成部分，是银行生
存和发展的基础，同时也是银行信贷资金的重要
一、单位银行结算账户的管理
基本存款账户 单位银 行结算 账户的 种类 一般存款账户
专用存款账户 临时存款账户
单位银行结算账户的使用要求
账户是各单位办理现金收付的工具，单位使用时，必 须遵守国家的政策、法令，遵守银行信贷、结算和现金管 理以及《中国人民银行结算账户管理办法》等有关规定。 存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不得将单
为：30+31 +17=78天
（3）利率的使用
“利率”分年利率，月利率和日利率三种；三 者之间可以换算，换算公式为： 月利率=年利率÷12 日利率=年利率÷360 或日利率= 月利率÷30 利率具体运用时应当与存期保持一致。
单位活期存款和个人活期储蓄存款利息均按 结息日或销户日挂牌公告的利率计息，在计息期 内遇利率调整则分段计息。
3、利息的计算与核算——采用积数计息法 利息=累计计息积数×日利率 “累计计息积数”是存款账户余额与存款日数相乘 之积或存款账户每日余额相加之和。 （1）资产负债表日利息的计算与核算 借：利息支出——单位活期存款利息支出户 贷：应付利息——单位活期存款应付利息户
（２）单位活期存款结息日的计息形式
位款项转入个人银行结算账户；不得违反规定支取现金； 不得利用开立银行结算账户逃废银行债务；不得出租、出 借银行结算账户；不得从基本存款账户之外的银行结算账 户转账存入，将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户 ；法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资 料的变更事项不得未在规定期限内通知银行。
9/18
9/19
9/20
本季度积数
利息
4 000 4 000 5 000 6 000 6 000 8 000 2 500 2 500 3 000
根据上述余额表，计算各存款账户至9月20日止的计息总积数， 求出利息。
②分户账页计息法（乘法计算法）。 适用于存款余额变动不多的存款账 户。分户账页计息法是指在营业终了时， 将存款账户的昨日账面余额乘以该余额再 次变动之前所延续的日数而计算求得积数， 并据此计算利息的一种方法。
作借方传票。
并填制一式三联单位定期存款存单。第一联作为定期 存款转账贷方传票，第三联代定期存款卡片账，第二联交
存款人作存款凭据及到期取款的依据。其会计分录为：
借：吸收存款——单位活期存款——××户 贷：吸收存款——单位定期存款——××户
（二）单位定期存款利息的核算
1．单位定期存款的利息计算采取逐笔计息法，利
2、利息计算的公式为： 利息＝本金×存期×利率
（1）本金以元位起息，元以下的不计息。
（2）存期的计算。计息天数“算头不算尾”，即从存
入日算至支取的前一日为止。计息期为上季末月21日起至本
季末月20日止，即结息时应把结息日当天计算在内，下季度 的利息从结息日的次日开始算起。
比如，一笔存款4月1日存入，6月18日支取，计息时间
贷：吸收存款——本金 （存入资金的本金）
吸收存款——利息调整
（二）“库存现金”科目——资产类科目，用于核算 商业银行库存现金的增减变化情况。
（三） “应付利息”科目——负债类科目，用于核算 商业银行按照合同约定应支付的利息，包括吸收存 款、分期付息到期还本的长期借款、商业银行债券 等应支付的利息。
有两种即余额表计息法和分户账页计息法。
①余额表计息法（加法计算法）——
适用于存款余额变动频繁的存款账户。
每日营业终了，将各计息分户账余额逐户
抄列在计息余额表中，当天余额未发生变化或 遇节假日，应照抄上日余额。结息日，逐户将 全季的累积积数乘以日利率，即得出各户应计 利息数。
结息日编制“利息清单”，办理利息转账
借：应付利息——单位活期存款应付利息户
贷：吸收存款——单位活期存款——Ａ单位户
课堂练习： 目的：练习单位活期存款的余额表计息。 科目：活期存款 利率：0.72%
账号 2012315 2012316 2012317
户名 大安公司 金浙公司 天宁公司
6/21-9/17积数 6 600 000 8 800 000 4 500 000
2、存折户存入现金的核算——凭存折、存取款凭 条办理业务（适用于业务规模小、存款金额小、 不经常发生存款业务的单位使用）
（二）单位活期存款利息的核算
1、计结息的基本规定
商业银行吸收的存款，除财政性存款、信用
卡存款和被法院判决为赃款的冻结户存款等有特
殊规定的款项外，吸收的其他各种存款均按规定
计付利息。 单位活期存款和个人活期储蓄存款均采取定 期结息的方法。按日计息，按季度结息，每季末 月20日为结息日，次日付息。
挂牌公告活期存款利率计息；未提前支取部分，按
原存期及到期日另开新存单，到期时按原存款开户
日挂牌公告的利率计算利息。但部分提前支取只能 允许一次。 ⑤单位定期存款的到期日若为节假日，可于节假日 前最后一个营业日办理支取手续，银行扣除提前支 取天数后，按存入日挂牌公告的利率计算利息。节 假日后支付的，按逾期支取计算利息。
课堂练习
1.资料：工行营春支行发生如下经济业务： （1）开户单位木材厂缴存现金50 000元。 （2）开户单位长城电影院签发现金支票，支取现金1 000元。 （3）开户单位百货大楼缴存当天营业收入66 000元。 （4）开户单位五金商店当天签发现金支票，支付差旅费3 600 元。 （5）开户单位机电厂当天签发现金支票，支取备用金2 000元。 要求：根据上述资料编制有关业务的会计分录。
三、单位定期存款业务的核算
单位定期存款是存款单位存入款项时约定期限，到 期支取本息的一种存款业务。起存金额1万元，多存不
限；存期分3个月、半年、1年、2年、3年、5年六个档
次。 财政拨款、预算内资金及银行贷款不得作为单位定 期存款存入金融机构。
（一）单位定期存款存入款项的核算
单位存入定期存款时，应签发活期存款账户转账支票 交开户银行会计部门，会计部门审核无误后，以转账支票
来源，是发放贷款，扩大信贷规模的物质基础。
（二）存款的种类 1）按照存款的对象分类 它可以分为单位存款和储蓄存款。 2）按照存款的稳定性分类 它可分为活期存款和定期存款。 3）按照存款的币种分类 它可以分为人民币存款和外币存款。 4）按存款资金性质可分为财政性存款和一般性 存款两种。
二、存款业务核算设置的主要会计科目 （一）“吸收存款”科目
本期应付利息=存入资金的本金 ×名义利率
资产负债表日预提应付利息时，其会计分录：借：利息支出 贷：应付利息 差额借或贷：吸收存款——利息调整
实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同
利率确定利息费用。
（四）单位定期存款支取本息业务的核算
存款到期，存款单位不能从定期存款账户支取 现金，也不能用于结算，只能将其转入活期存款账 户或用于转期续存。单位将加盖预留印鉴的证实书 （定期存单）第二联，填写支取日期，向银行办理 转账（单位定期存款凭预留印鉴办理支取）。银行 经审核确认并核对后，计算应付利息，填制两联的 利息计算清单。
（四）“利息支出”科目（6411）——损益类科目， 核算银行在吸收存款、借款、发行金融债券等业务 中产生的利息支出。
第二节
单位存款业务的核算
是指存款人因办理日常转 账结算和现金收付的需要 开立的银行账户。基本存 是指存款人因特殊需要 款账户是存款人的主要账 在基本存款账户开户银 户。存款人的工资、奖金 行以外的银行营业机构 等现金支取，只能通过本 开立的银行账户。存款 账户办理。 是指按国家法律、法规和 人可以通过本账户办理 行政规章，对特定用途资 是指存款人因临时经营活 转账结算和现金缴存， 金进行专项管理和使用而 但不能办理现金支取。 动需要并在规定期限内使 开立的银行账户。 用而开立的银行结算账户。 该账户用于办理临时机构， 以及存款人临时经营活动 发生的资金收付。