第六章主要经济业务的核算
例2:3日,接受乙工厂投入的原材料仓库一幢,双方协商按账 面原始价值200000元作为投入资本入账。
第一节 企业筹集资金的核算
例3: 3日,收到丙公司投入的专利权,双方协商以150000元 作为投入资本入账。
例4: 5日,经资产评估机构确认,甲投资者在投入500000元 之外还需再投入120000元,才能享受有与原投资者同等 的投资比例。
2. 向银行借入款项: 借:银行存款 贷:短期借款/长期借款
3. 归还借款: 借:短期借款/长期借款 贷:银行存款
4. 将资本公积转增注册资本 借:资本公积 贷:实收资本
第一节 企业筹集资金的核算
总结:筹集资金
5. 支付利息(按月付)
借:财务费用
贷:银行存款
(按月提,按季付)
借:财务费用
借:预提费用
贷:预提费用
贷:银行存款
第二节 供应过程的核算
一、材料采购的经济内容
供应过程
货
供
币
应
资
资
金
金
支付价款 运杂费
材料入库 货款结算 增值税(进项税额)
第二节 供应过程的核算
二、会计记录 (一)账户设置 1、“在途物资”账户
(1)性质:资产类账户 (2)核算:企业进行材料、商品等物资采购的日常核算、
货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。 (3)账户结构:
例7: 10日,向银行借入期限为三年,年利率为6.45%的借款 100000元,存入公司银行账户。
第一节 企业筹集资金的核算
例8: 15日,用银行存款偿还期限为三个月的到期借款40000元。
第一节 企业筹集资金的核算
总结:筹集资金
1. 接受投资:货币/设备/专利 借:银行存款/固定资产/无形资产 贷:实收资本
直接人工:支付职工薪酬和其他费用
其他直接支出
第一节 企业筹集资金的核算
2、“资本公积”账户 (1)性质:所有者权益类账户 (2)核算:核算企业收到投资者出资额超出其注
册资本(或股本)所占份额的部分增减变动情况。 (3)账户结构:
第一节 企业筹集资金的核算
(三)账务处理 康华公司2014年9月份发生下列业务: 例1: 1日,收到甲投资者投入货币资金500000元,存入银行。
尚未抵扣的进项税额 应交未交的增值税额
明细科目: 应交税费——应交增值税(进项税额) 应交税费——应交增值税(销项税额)
第二节 供应过程的核算
三、账务处理 例9: 2日,从胜利工厂购入A材料5000千克,买价50000元,
增值税进项税额8500元。款项用银行存款支付,材料同时验收入库。
例10: 8日,从红光工厂购入D材料5000千克,买价20000元, 增值税进项税额3400元。款项用银行存款支付,材料尚未到达。
例11: 20日,从红光工厂购入的D材料5000千克到达,并已验 收入库。
总结
企业购入材料: 未入库
已入库 款项支付:
未支付
已支付
在途物资
入库后
原材料
应付账款
付款
银行存款
比较购进材料、材料直接验收入库和 购进材料、材料尚未验收入库
购进材料、货款已付、 购进材料、货款已付、材
材料直接验收入库
料尚未验收入库
(含一年)的各种借款的增减变动情况。 (3)账户结构:
第一节 企业筹集资金的核算
2、“长期借款”账户 (1)性质:负债类账户 (2)核算:企业从银行或其他金融机构借入的期限在
一年以上(不含一年)的各种借款的增减变动情况。 (3)账户结构:
第一节 企业筹集资金的核算
(三)账务处理 例6: 5日,向银行借入期限为六个月的借款50000元,存入 公司银行账户。
第六章 主要经济业务的核算
第一节 企业筹集资金的核算
资金周转过程
供应过程
生产过程
销售过程
资
金 进
货币
入 资金
储备 资金
生产 资金
企
业
支付工资及其生产费用
成品 资金
资
货币
金 退
资金 出
企
业
补偿生产成本和费用
第一节 企业筹集资金的核算
筹集资金的两个基本渠道:
吸收投资者投资
所有者权益
向债权人借入资金
负债
比较
借:原材料—某材料 应交税费—应交增
值税(进项税额)
贷:银行存款
借:在途物资—某单位 应交税费—应交增值
税(进项税额) 贷:银行存款
验收入库时: 借:原材料—某材料
贷:在途物资—某单位
贷方相同 借方不同
比较购进材料、货款已付和购进材料、货款未付
购进材料、材料直接验 购进材料、材料直接验收
收入库、货款已付
第一节 企业筹集资金的核算
例5: 31日,经批准将企业的资本公积100000元转增注册资本。
第一节 企业筹集资金的核算
二、企业借入资本的确认与记录 (一)经济内容:、“短期借款”账户
(1)性质:负债类账户 (2)核算:企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内
入库、货款未付
借:原材料—某材料 应交税费—应交增
值税(进项税额)
贷:银行存款
借:原材料—某材料 应交税费—应交增值
税(进项税额) 贷:应付账款—某单位
支付货款时: 借:应付账款—某单位
贷:银行存款
比较
借方相同 贷方不同
第三节 生产过程的核算
相关概念:
生产成本
直接成本: 间接成本:
直接材料:材料的耗费
第二节 供应过程的核算
4、“应交税费”账户
(1)性质:负债类账户 (2)核算:核算企业按照税法等规定应交纳的各种税费,
包括包括增值税、营业税、所得税、城市维 护建设税、教育费附加等。 (3)账户结构:
第二节 供应过程的核算
借 应交税费——应交增值税
贷
向供货单位支付进项税 销售产品时向购货单
额和实际缴纳的增值税 位收取的销项税额
无需偿还 到期还本付息
一、企业投入资本的确认与记录 (一)经济内容
1、投资主体:政府,法人,个人,外商 2、投资形式:货币资金,固定资产,材料物资等
第一节 企业筹集资金的核算
一、企业投入资本的确认与记录 (二)设置账户
1、“实收资本”账户 (1)性质:所有者权益类账户 (2)核算:企业所有者投入资本的增减变动情况。 (3)账户结构
第二节 供应过程的核算
2、“原材料”账户
(1)性质:资产类账户 (2)核算:企业库存各种材料,包括原料及主要材料、
辅助材料、包装材料等的成本。 (3)账户结构:
第二节 供应过程的核算
3、“应付账款”账户
(1)性质:负债类账户 (2)核算:企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活
动应支付给供应单位的款项。 (3)账户结构: