工业企业的资金循环过程：
资金筹集
资金退出
--货币资金--储备资金--生产资金--成品资金--货币资金--
资金投入
资金筹 集业务
资金使用（循环）
材料采 购业务
产品生 产业务
产品销 售业务
资金退出
资金退 出业务
第一节 资金筹集业务的核算
一、资金筹集业务核算的 内容
筹资的渠道有：所有者投入和债权投 入资金。 二者的区别： 1、对象不同 2、权利不同 3、偿还期不同
• 11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。20.9.1710:22:2610:22Sep-2017-Sep-20
从投资者筹资成本较大。
Hale Waihona Puke 二、从投资者筹资业务的核算
（一）一般企业实收资本业务的核算 1、定义：指企业按企业合同等的约定、
实际收到投入企业的资本。 2、注册资本的规定 ：《公司法》规定，
在有限责任公司中，以经营或批发为主 的，不得少于50万元，以零售为主的， 不得少于30万元，科技开发、咨询、服 务性公司,其不得少于10万元，而股份有 限公司的最低限额为1000万元。
（1）独资企业：
由个人独立出资而建立的企业。
特点:不是法律主体及纳税主体。对债务有无限责 任。
（2）合伙企业：
指两人以上按协议出资、共同经营、共负盈亏的企 业。
特点:不是法律主体，负有无限责任，收益由合伙 人纳个人所得税。
（3）有限责任公司：
指由2个以上50个以下股东共同出资建立 的企业。
特点：是法律主体，承担有限责任，是 纳税主体，股份不得抽回但可转让。
账务处理
1、借入短期借款时： 借：银行存款
贷：短期借款 2、当计提短期借款利息时： 借：财务费用
贷：预提费用
3、当冲销预提费用时：
借：预提费用
贷：银行存款 4、归还短期借款时： 借：短期借款
贷：银行存款
例4、10月份企业借入三个月期借款100000元。利率
6%，要求写出借入时，计提利息时及12月末还本付息时 的会计分录。
（二）长期借款业务的核算
设置“长期借款 ” 账户（负债类）
核算企业向银行或金融机构等借入的期限 在一年以上的各种借款。
借 长期借款
贷
本息的偿还
借入的本金
及计提利息 未偿还的本金 及利息
1、借入长期借款时： 借：银行存款（本金）
贷：长期借款 2、计提利息费用时： 借：财务费用等
贷：长期借款（利息）
结余数 ❖按普通股与优先股设明细账。
“资本公积”帐户（所有者权益类） 核算企业由非营业利润形成的公积金。
借 资本公积 贷
资本公积 资本公积金 金使用数 的取得数
结余额
明细账按资本公积的形成类别设。资 本溢价、接受现金捐赠等。
股份有限公司股本的核算
借：银行存款（实收数） 贷：股本（面值） 资本公积——股本溢价
第四讲 主要经济业务的核算
目的：
掌握企业资金循环过程涉及的主要经济业务如何用借 贷语言进行表达。
内容：
分为五节，第一节 资金筹集业务的核算，第二节 材 料采购过程的核算，第三节 生产过程的核算，第四节 销 售过程的核算，第五节 利润的形成及分配过程的核算。
重点：
掌握主要的供、产、销及分配过程的任务及涉及的经 济业务及核算方法。
设置“ 实收资本 ”账户 (所有者权益类)
“核算内容：收到投资人投入资本。 借 实收资本 贷
资本的收回数 投入资本的实收数
资本金的结余数
按普通股与优先股设明细账。
“银行存款”帐户 （资产类）
核算企业存放在金融机构货币资金 的增减及结存。
借 银行存款 贷
存款的存入 存款的支出
数
数
存款的结余数 明细账按存款的种类设。
借入时：借：银行存款 100000 贷：短期借款100000（本金）
计提短期借款利息时： 借：财务费用 500 贷：预提费用500
每月利息=100000*6%*1/12=500
期末支付利息时： 借：预提费用1500 贷：银行存款 1500
（10、11、12月同） 归还短期借款本金时：
借：短期借款 100000 贷：银行存款100000
例2、S公司发行普通股6000万股，优先股 800万股，面值1元，全部款入账。
例3、A公司委托证券公司发行普通股5000万 股，每股面值1元，发行价1.2元。
三、从债权人筹集资金业务的核算 （一）短期借款的核算
设置的账户 1、“短期借款”账户（负债类） 核算内容：
借 短期借款 贷
偿还数 借入数
未偿还数 ❖明细账按债权人设置明细账。
例1、甲企业收到投资者投入的设备一 台，原价100000元，对方已提折旧 20000元，评估价90000元。
借：固定资产 90000（确定价）
贷：实收资本 90000（确定价）
（二）股份有限公司股本的核算 （上市公司）
设置“股本”的账户（所有者权益类） 核算投资人投入资本。 借 股本 贷
减资数
取得的面值 数
“固定资产”帐户（资产类）
核算固定资产的增减及结存。
借 固定资产 贷
固定资产 固定资产
取得数
的减少数
固定资产 的结余数
明细账按固定资产的种类设。
一般企业实收资本的核算 （1）投资者以现金投入的核算 借：银行存款
贷：实收资本 （2）投资者以非现金投入的核算
借：无形资产 固定资产 （确认价）
贷：实收资本（确认价）
注：国有独资企业是国家独立出资建立 的企业。其性质与有限责任公司相同。
（4）股份有限公司：
全部注册资本划分成若干等额股份，通过 发行股票筹集资本的企业。
特点：是法律及纳税主体，承担有限责任， 公司设立方式：不得少于5人，并至少认购 股份总额的35%，其余向社会募集，一股一 票，成立股东大会。
3、一般企业实收资本的核算
• 9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。20. 9.1720.9.17Thursday, September 17, 2020
• 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。10:22:2610:22:2610:229/17/2020 10:22:26 AM
2、“财务费用”帐户（ 损益类）
核算企业为筹集资金等而发生的费用。期 末无余额。
借 财务费用 贷
利息支出
期末转入“本年
手续费
利润“账户数
明细账按费用项目设置。
3“预提费用 ”帐 户
（负债类） 核算受益期在前，
支付期在后的费用。 如按季结算的银行
借 预提费用 贷
支付数 预提数 预提未付数
借款利息、租金、 按费用的种类设明细账。 保险费用等。