2020/12/11
第五章企业主要经济业务的核算
•
借：生产成本—甲产品 48860
•
—乙产品 25730
•
制造费用
800
•
贷：原材料—A材料 44000
•
—B材料 21620
•
—丙材料 9770
•2、计算出本月应付职工工资28650元，其中生产工人工资 24200元，车间管理人员工资4450元（甲产品生产工时为 620小时，乙产品生产工时为380小时）
2020/12/11
第五章企业主要经济业务的核算
•1、预提应由本月负担的银行短期借款利息400元。
•
借：财务费用 400
•
贷：预提费用 400
•2、用银行存款支付罚款支出2000元。
•
借：固定资产 24000
•
贷：银行存款 24000
•2、企业购入需要安装的设备一台，买价（含税） 12000元，用银行存款支付。
•
借：在建工程 12000
•
贷：银行存款 12000
2020/12/11
第五章企业主要经济业务的核算
• 3、设备安装耗用材料2000元，发生工资费用 1000元。
•
借：在建工程 3000
• 材料采购成本的计算，就是将企业采购材料所支付的 买价和采购费用，按照购入材料的品种、类别加以归集， 计算其采购总成本和单位成本。
2020/12/11
第五章企业主要经济业务的核算
•计算时，凡是能分得清是为采购哪种材料所支付的费用， 应直接计入该种材料的采购成本；凡是分不清是为采购哪 种材料所支付的费用，应采用合理的分配标准进行分配。
•6、月末，将发生的制造费用总额16940元转入生产成本。
•
借：生产成本—甲产品 10502.8
•
—乙产品 6437.2
•
贷：制造费用 16940
2020/12/11
第五章企业主要经济业务的核算
•8、假定甲产品全部完工，乙产品全部未完工，结转完 工甲产品的完工成本。
• 材料费48860+人工费15004+福利费2100.56+制造费用 10502.8 =76467.36元
•
借：物资采购--- B材料 9000
•
应交税金---付票据 10530
2020/12/11
第五章企业主要经济业务的核算
•5、企业用银行存款偿还前欠裕丰公司的货款13504元。
•
借：应付账款—裕丰公司 13504
•
贷：银行存款
13504
•6、企业以银行存款26400元，向光明工厂预付购买丁材料款。
2020/12/11
第五章企业主要经济业务的核算
•3、上述购入的材料全部验收入库。
•
借：原材料--- A材料 29040
•
---- B材料 55560
•
-----丙材料 11600
•
贷：物资采购--- A材料 29040
•
--- B材料 55560
•
----丙材料 11600
•4、企业从长庆工厂又购B材料9000元，增值税1530元， 企业开出承兑的商业汇票，材料尚未到达。
•
贷：原材料 2000
•
应付工资 1000
•4、工程完工交付使用。
•
借：固定资产
15000
•
贷：在建工程 15000
2020/12/11
第五章企业主要经济业务的核算
•二、材料采购业务的核算 •（一）材料采购成本的计算 • 企业购入材料的采购成本一般由买价和采购费用组成。 买价是指企业采购材料时，按发票价格支付的货款。采购 费用是指企业在所支付的各种费用，它包括外地运杂费、 运输途中的合理损耗，入库前的挑选整理费用等。
•
借：银行存款 11700
•
贷：应收票据 11700
•5、收到沪光公司预付购买甲产品的货款38000元，款已收存 银行。
•
借：银行存款
贷：预收账款—沪光公司 38000
38000
2020/12/11
第五章企业主要经济业务的核算
•6、企业按合同向沪光公司发出甲产品15件，每件镶价 2100元，价款共计31500元，应收增值税5355元，以银行 存款支付代垫运杂费800元。冲销原预收货款外，多余款 项345元，企业开出支票退回。
•
应交税金—应交增值税 14280
2020/12/11
第五章企业主要经济业务的核算
•2、向外地虹建公司发出甲产品30件，每件售价 2100元，价款共计63000元，应收增值税10710元， 货款及增值税尚未收到。
•
借：应收账款—虹建公司 73710
贷：主营业务收入 63000
•
应交税金—应交增值税 10710
•
借：主营业务成本 135994.35
•
贷：库存商品
135994.35
2020/12/11
第五章企业主要经济业务的核算
第五节 财务成果及其他业务的核算
一、利润总额的组成内容。 利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收入–营业外支出 营业利润=主营业务利润+其他业务利润–管理费用
–财务费用－营业费用 主营业务利润=主营业务收入––主营业务成本
•
借：物资采购—A材料 29040
•
—B材料 54560
•
应 交税金—应交增值税 13940
•
贷：银行存款
98540
•2、企业从裕丰公司购进丙材料11200元，运杂费400元， 增值税1904元，款项尚未支付。
•
借：物资采购—丙材料 11600
•
应交税金—应交增值税 1904
•
贷：应付账款---裕丰公司 13504
623
•
贷：应付福利费 4011
•4、从银行提取现金34650元，备发工资。
2020/12/11
第五章企业主要经济业务的核算
•
借：现金 34650
•
贷：银行存款 34650
•5、计提本月车间固定资产折旧8400元。
•
借：制造费用 8400
•
贷：累计折旧 8400
2020/12/11
第五章企业主要经济业务的核算
•
借：库存商品—甲产品 76467.36
•
贷：生产成本—甲产品76467.36
2020/12/11
第五章企业主要经济业务的核算
第四节 产品销售业务的核算
一、销售收入的确认 进行销售业务的核算，一个重要的问题主要是销
售收入的确认，它主要是解决何时入账和按多少金额 入账的问题。按照权责发生制的要求，在销售时确认 销售收入的标准是“当企业已经发运产品或提供劳务， 同时收讫价款或取得索取价款的凭据”时，确认销售 收入的实现。 二、应设置的账户 1、“主营业务收入”账户 2、“主营业务成本”账户 3、“主营业务税金及附加”账户
•3、企业采用商业汇票结算方式向南通公司销售乙 产品10件，每件售价1000元，价款计10000元，增值 税1700元，收到该公司签发的商业汇票，期限6个月。
2020/12/11
第五章企业主要经济业务的核算
•
借：应收票据
11700
•
贷：主营业务收入 10000
•
应交税金—应交增值税 1700
•4、接到银行通知，收到南通公司票据款11700。
•
贷: 长期借款 100000
2020/12/11
第五章企业主要经济业务的核算
•3、企业向银行借入期限为九个月的经营资金借款 40000元，存入银行。
•
借：银行存款 40000
•
贷: 短期借款 40000
•4、企业用银行存款10000元归还多余的长期借款 额。
•
借 ：长期借款 10000
•
贷：银行存款 10000
发生的各种费用。一般有以下三个成本项目组成。 1、原材料：也称直接材料，指直接用于产品生产、构 成产品实体的原料、主要材料以及有助于产品形成的 辅助材料。 2、工资及福利费也称直接人工，是指直接参加产品生 产的工人工资以及按生产工人工资和规定比例提取的 职工福利费。 3、制造费用：车间为管理和组织生产所发生的各种费 用。
第五章企业主要经济业 务的核算
2020/12/11
第五章企业主要经济业务的核算
• 1、收到甲投资者投入现款500000元，存入银行。
•
借： 银行存款 500000
•
贷：实收资本 —甲 500000
• 2、企业向银行借入期限为三年的固定资产投资 借款100000元，存入银行。
•
借：银行存款 100000
2020/12/11
第五章企业主要经济业务的核算
•
第二节 生产准备业务的核算
•一、固定资产购置业务的核算
•（一）应设置的账户
• 1、“固定资产”账户
• 2、“在建工程”账户
•（二）核算举例
2020/12/11
第五章企业主要经济业务的核算
•1、企业购入不需要安装的设备一台，价值24000 元，用存款支付。
•
借：预付账款---光明工厂 26400
•
贷：银行存款 26400
2020/12/11
第五章企业主要经济业务的核算
• 7、企业收到光明工厂发运来的预付货款的材料，并验收 入库。材料买价27700元，运杂费500元，增值税4709元， 除冲销原预付货款26400外，其余用银行存款支付。
•借：物资采购---丁材料 28200元
2020/12/11
第五章企业主要经济业务的核算
•二、账户设置 •1、“生产成本”账户 •2、“制造费用”账户 •3、“库存商品”账户 •4、“应付工资”账户 •5、“应付福利费”账户 •6、 “累计折旧”账户 •三、核算举例