质是一种分配关系，即对社会产品的分配。征纳关系 是体现的税收管理者与被管理者间的关系。
税法概论(1)
税法的作用
税法是国家组织财政收入的法律保障 税法是国家宏观调控经济的法律手段 税法对维护经济秩序有重要的作用 税法能有效地保护纳税人的合法权益 税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证
税法概论(1)
税法与《行政法》的关系
税法概论(1)
第二节 税法基本理论
税法概论(1)
税法的原则（两类原则）
具体原则
要点
税 税收法定原则 内容包括税收要件法定原则和
法
税务合法性原则
的 基
税收公平原则 税收负担必须根据纳税人的负
本
担能力分配，负担能力相等，
原
税负相同；
则 （
税收效率原则
四 实质课税原则 应根据客观事实确定是否符合
1.价值形态（从价计 征）：即按征税对象 的货币价值计算，如 消费税
2.物理形态（从量计 征）：即直接按征税 对象的自然单位计算， 如城镇税土法概地论(使1) 用税
税率
税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计 算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。
我国现行的税率主要有：比例税率、超额累进税率、 定额税率和超率累进税率。
法人、事业法人、企业法人和社团法人。居民纳税人 和非居民纳税人；
税法概论(1)
一致：所得税——直接税 负税人
不一致：流转税——间接说 纳税人
代扣代缴 扣缴义务人
代收代缴
支付款项（扣税）
纳税人
收取款项（收税）
纳税人
税法概论(1)
征税对象。即纳税客体
含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义 务共同指向的客体或标的物。
税法概论(1)
税法的地位及与其他法律的关系
税法的地位
税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它 是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关 系的基本法律规范。
性质上属于公法。 税法是我国法律体系的重要组成部分。
税法概论(1)
税法与其他法律的关系
税法与《宪法》的关系 《宪法》是我国的根本大法，它是制定所有
以上三个特点也成为税收形式特征，三者之间的关系是： 无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的 一种规范和约束。
税法概论(1)
【例题·单选题】税收分配活动的本质是 （ ）。 A.社会经济关系 B.权利义务关系 C.社会产品分配关系 D.征纳关系 【答案】C 【解析】税收是国家取得财政收入的一种工具，其本
从新原则
义务在新税法公布实施之后进入税款征收
程序的原则上新税法具有约束力。
程序优于实体原 在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法
则
适用。
税法概论(1)
【例题·单选题】下列各项中，属于税法基本原则的是 （ ）。 A.法律优位原则 B.税收法定原则 C.法律不溯及既往原则 D.程序优于实体原则
『正确答案』B 『答案解析』ACD属于税法的适用原则。
=500×5%+1500×10%+2500×15%=550（元） 应缴纳的个人所得税=4500×15%-125=550（元） （3）个人所得税采用九级超额累进税率表，其前三级的
各级扣除数
税法概论(1)
纳税期限
含义：是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定。 相关的三个概念：
（1）纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。 （2）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。 纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税 额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳 税； （3）缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税 款缴入国库的期限。
的部分就按高一级的税率计算征税税法概论(1)
速算扣除数是在级距和税率不变条件下，按 照全额累进税率计算的应纳税额与按照超额累进 税率计算的应纳税额的差额。速算扣除数是一个 常数，目的是简化采用超额累进税率计算应纳税 额的复杂过程。
税法概论(1)
级数 含税级距 1 不超过500元的 2 超过500元至2,000元的部分 3 超过2,000元至5,000元的部分 4 超过5,000元至20,000元的部分 5 超过20,000元至40,000元的部分 6 超过40,000元至60,000元的部分 7 超过60,000元至80,000元的部分 8 超过80,000元至100,000元的部分 9 超过100,000元的部分
法人之间、公民与法人之间财产关系和人身关系的法 律规范，故民法调整方法的主要特点是平等、等价和 有偿。而税法的本质是国家依据政治权力向公民进行 课税，明显带有国家意志和强制的特点。
税法概论(1)
税法与《刑法》的关系 两者有本质区别。《刑法》是关于犯罪、刑事
责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征 纳关系的法律规范，其调整的范围不同。
法律、法规的依据和章程。税法是国家法律的组 成部分，当然也是依据《宪法》的原则制定的。
《宪法》第56条规定：“中华人民共和国公民 有依照法律纳税的义务”。这里一是明确了国家 可以向公民征税，二是明确了向公民征税要有法 律依据。因此，《宪法》的这一条规定是立法机 关制定税法并据以向公民征税以及公民必须依照 税法纳税的最直接的法律依据。
-（500×5%+1500×10%+3000×15%）=125
税法概论(1)
【案例】某个人月工资6500元，采用全额累进法和超额累 进法计算该个人应缴纳的个人所得税及个人所得税九级 超额累进税率表，其前三级的各级扣除数。
（1）采用全额累进法计算该个人应缴纳的个人所得税： 应缴纳的个人所得税=4500×15%=675（元） （2）超额累进法计算该个人应缴纳的个人所得税 应缴纳的个人所得税
个 ）
课税要件，并根据纳税人的真 实负担能力决定纳税人的税负，
而不能仅考虑相关外观和形式
税法概论(1)
具体原则
要点
法律优位原则
含义:法律的效力高于行政立法的效力。 作用:主要体现在处理不同等级税法的关系 上。
税 法
效力低的税法与效力高的税法发生冲突， 效力低的税法即是无效的。
的 适 用
法律不溯及既往 原则
系内容 义务，是税收法律关系中最实质的东西，
也是税法的灵魂
税收法律关 由税收法律事实来决定（如《农业税条例》的废止，
系的产生、 则是税收法律关系的消灭。）
变更与消灭
税收法律关 税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的，对
系的保护 权利享有者的保护就是对义务承担税法者概论的(1)制约
【例题·单选题】税收法律关系中的权利主体是指（ ）
无偿性是税收的关键特征，它使税收明显地区别于国债等财 政收入形式，决定了税收是国家筹集财政收入的主要手段，并 成为调节经济和矫正社会分配不公的有力工具。
强制性
强制性是国家的权力在税收上的法律体现，是国家取得税 收收入的根本前提，也是与税收的无偿性特征相对应的一个特 征。
固定性
固定性可以保证财政收入的及时、稳定和可靠，可以防止 国家不顾客观经济条件和纳税人的负担能力，滥用征税权力； 也可以保护纳税人合法权益不受侵犯，增强其依法纳税的法律 意识，同时也有利于纳税人通过税收筹划选择合理的经营规模、 经营方式和经营结构等，降低经营成本。
两者也有者密切的联系。因为税法和《刑法》对 于违反税法都规定了处罚条款，两者之间的区别就在 于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担 刑事责任，给予刑事处罚。
从2009年2月28日起，“偷税”将不再作为一个 刑法概念存在。十一届全国人大常委会第七次会议表 决通过了《刑法修正案（七）》，修订后的《刑法》 对第二百零一条关于不履行纳税义务的定罪量刑标准 和法律规定中的相关表述方式进行了修改。用“逃避 缴纳税款”取代了“偷税”。但目前我国的《税收征 收管理法》中还没有作出相应修改。
税法概论(1)
【例题·单选题】（2009年）下列法律中，明确规定“中 华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（ ） A.《中华人民共和国宪法》 B.《中华人民共和国民法通则》 C.《中华人民共和国个人所得税法》 D.《中华人民共和国税收征收管理法》
『正确答案』A
税法概论(1)
税法与民法的关系 民法是调整平等主体之间，也就是公民之间、
税法概论(1)
概念 税目
税基 （计 税依 据）
含义
与课税对象 关系
税法中对征税 对课税对象 对象分类规定 质的界定 的具体的征税 项目，反映具 体的征税范围。
是据以计算征 税对象应纳税 款的直接数量 依据，解决对 征税对象课税 的计算问题。
对课税对象 的量的规定
作用或形式
1.明确具体的征税范 围，凡列入税目的即 为应税项目，未列入 税目的，则不属于应 税项目 2.贯彻国家税收调节 政策的需要
税法概论(1)
税率类别
税率类别
具体形式
应用的税种
单一比例税率；差别比例税率；幅 增值税、营业税、
比例税率
度比例税率。
城市维护建设税、
企业所得税等
按征税对象的一定计量单位规定固 资源税、城镇土
定额税率
定的税额
地使用税、车船税等 Nhomakorabea全额累进税率 （我国目前没有采用）
把征税对象按数额大小分成若干等 个人所得税中的
重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标志。 与课税对象相关的两个概念：
（1）税目：是在税法中对征税对象分类规定的具体 的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质 的界定。按产品划分、按行业划分、按凭证划分、按 车船类别划分等。 （2）税基：计税依据，是据以计算征税对象应纳税 款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问 题，是对课税对象的量的规定。
一部新法实施后，对新法实施之前人们的 行为不得适用新法，而只能沿用旧法。