核心问题在于合并算法与数据模型
跨行业的、多种会计制度并行
支持自动化分析报告的IT系统实现
股权投资的核算基础：成本法、权益法
多级的集团合并的会计组织问题
内部债权债务、内部利润、资金的追踪 资本策略：蚕食性收购与减持 多层级复杂的股权结构：交叉持股
企业决策分析的困惑
用户可能得到一些标准的报表，但是：
过时的报 表
项目
购买法一
购买法二
购买法三
在单个报表中，权益法；并且将子公司全 权益法；仅仅将子公司 成本法；仅仅将子公司
母公司对 年的净利润的控股份 收购日后的净利润的 宣布的现金股利的
子公司投 额作为母公司的投资 控股份额作为母公司 对应份额作为投资
资的核算 收益。
的投资收益。
收益。
方法
合并报表利润 将子公司全年的净利润的 将子公司收购日后的净 将子公司收购日后的净
上的股权投资差额
上的股权投资差额
不再区分出股权投
资差额
5、自动进行内部利润抵消计算
A公司
产品甲成本80，销售价格100
B公司
进货成本100，外销130
外部客户
进货130
产品乙成本160，销售价格200
期末存货，成本100 固定资产，成本200
A与B公司间的业务视为存货转移，抵消其销售成本与销售收入；B公司的存货中有20元的内部利 润需要抵消，其固定资产中有40元的利润需要抵消；还可能要求调整存货减值准备与累计折旧； 营业性现金流入与流出也可能要抵消
子公司
第3方投资者：小股东占20%
3、蚕食性收购与资本减持情况下的分段合并
进入合并报表的子公司利润份额
蚕食性收购情况
50%
80%
资本减持情况
1月 50%的股权
6月 80%的股权
12月 80%的股权
1月 80%的股权
6月
12月
50%的股权
50%的股权
80%
50%
进入合并报表的子公司利润份额
4、用友合并报表如何支持多种会计核算基础
交叉审计稽核、 会计法、统计法
内部管理报表的多样性与易变性
复 合 指 标 变 换 格 式
过
度
任
表
意
检
索
筛 选 指 标
统计数据
普通手工流程下的效率瓶颈
数据采集与编辑
数据上报
上报与外报
80%的作业成本花费在没有价值的工作环节上
技术服务
数据收集与审核
报表分析
年报
季报
月报
日报
人员与服务
■难点讨论
技术服务体系
国际化的集团管理战略工具
突破会计难题，盘点资本力量
—用友ERP/集团合并报表解决方案
用友软件股份公司 集团财务管理产品经理 黄定保
突破会计难题 盘点资本力量
1、集团财务合并为什么很痛苦？ 2、成功的财务合并的衡量标准 3、用友合并报表的关键成功因素 4、用友的最佳实践与成功案例
世界十大会计难题----财务合并
6、内部债权与债务的自动抵消
内部业务：A公司向B公司销售5000元，发票已开，B公司未付款
A公司
B公司
借：管理费用 50 贷：坏帐准备 50
子分公司
内部利润核算 财务报表
子分公司
子分公司 - 0001
总部
子分公司
子分公司 - 0002
总部 集团公司
投资预算 资金调度 财务报表
总体监控 数据合并
产业集团
公司会C计as科h目/ （11银31行00存款 - 113101）
公司会C计as科h目/ （11银31行00存款 - 113100）
科目编码 科目描述
突破会计难题 盘点资本力量
1、集团财务合并为什么很痛苦？ 2、成功的财务合并的衡量标准 3、用友合并报表的关键成功因素 4、用友的最佳实践与成功案例
中国最大的资料库下载
用友合并报表的主流程
1、数据转换、调整并支持跨行业的会计合并
利润中心
业务 – 0001
利润中心 收支预测
控股份额归入合并利 利润的控股份额归入 利润的控股份额归
润。
合并利润
入合并利润
合并价差
收购时支付的金额与会计 收购时支付的金额与收 收购时支付的金额与收
期末的子公司的净资 购日的子公司的净资 购日的子公司的净
产的对应份额的差额。 产的对应份额的差额。 资产的对应份额的
合并价差≠母公司帐 合并价差=母公司帐 差额。母公司帐上
科目编码 科目描述
集团公司
集团公司
集团C合as并h账/会1计1科31目0（0 银行存款 - 110100）
综合集团的财务合并方案
外贸
地产
旅游
集团合并报表
集团合并报表数据库
科目余额发生额 内部交易附表
集团汇总报表
外贸合并
地产合并
旅游合并
个别会计报表的调整
个别报表
调整分录
调整后的个别报表
调整前的公司报表
30% +70%*90%*20% +100%*10% +100%*80%*20%*90%*20%
10%
20%
30% =55.48%
孙公司A
孙公司B…
按等效股权确定少综合的股权投资90万元， 等效股权份额80%
股东权益：80万 少数股东权益：20万
股本：100万
报表信息 失真
没有足够 的信息
用户经常 变换需求
无法分析 报表
企业信息库
集团企业报表数据失真 ■原因与对策
原因：
多 利益驱动导致了系统偏差；
环 多环节信息传递，误差逐步放大 节
信 二级单位的汇总表失去意义
息 传
内部交易虚增了利润、资产、负债
递 解决办法：
进行项目间的逻辑检查
导 致 跨越中间环节，直接挖取最基层数据。 误 差 从财务业务系统挖取数据 累 细化管理间期 计 报表合并
突破会计难题 盘点资本力量
1、集团财务合并为什么很痛苦？ 2、成功的财务合并的衡量标准 3、用友合并报表的关键成功因素 4、用友的最佳实践与成功案例
关键成功因素
1. 数据转换、调整并支持跨行业的会计合并 2. 复杂股权结构下的自动合并算法 3. 支持不同资本策略下的合并算法 4. 支持不同的会计核算基础：权益法与成本法 5. 自动进行内部利润抵消算法 6. 不平的内部债权与债务的核对与抵消 7. 可以灵活确定多个合并范围，支持多层级的集团合并 8. 系统留有供审计的抵消痕迹，支持手工抵消 9. 分部合并报告与财务分析 10. WEB网络化，支持低成本地快速布署与业务协同
外币折算
调整后的公司报表
2、复杂股权结构下的自动合并算法
用友合并报表采用引入“等效股权”的概念，将集团复杂的股权关系图变 成等效的投资关系树，使得合并结果更精确。
产业集团
80%
子公司A
集团总部
100% 20%
70%
产业集团
子公司B
90%
子公司C…
例如，集团总部对孙公司B的权 益份额（等效持股比例）=