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注册税务师考试辅导《税法二》第一章讲义17
典型例题
【典型例题】（应试指南第65页，单选第46题）
关于转让定价调查和调整的说法中，正确的是（）。

A.税务机关对企业实施转让定价纳税调整后，应自企业被调整的最后年度的下一年度起3年内实施跟踪管理
B.实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上也应该做转让定价调查、调整
C.企业的关联方以及可比企业应在与税务机关约定的期限内提供相关资料，约定期限一般不应超过30日
D.长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业，应该作为转让定价调查调整的重点对象之一
[答疑编号6484012106]
『正确答案』D
『答案解析』选项A不对，税务机关对企业实施转让定价纳税调整后，应自企业被调整的
最后年度的下一年度起5年内实施跟踪管理。

选项B不对，实际税负相同的境内关联方之
间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不应该做转
让定价调查、调整。

选项C不对，企业的关联方以及可比企业应在与税务机关约定的期限
内提供相关资料，约定期限一般不应超过60日，不是30日。

【典型例题】（应试指南第67页，多选第13题）
下列向银行的借款费用中，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的有（）。

A.企业为建造固定资产期间发生的合理的借款费用
B.固定资产竣工结算并交付使用之后发生的借款费用
C.企业在生产经营活动中发生的借款费用
D.经过8个月的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用
E.经过13个月的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用
[答疑编号6484012107]
『正确答案』BCD
『答案解析』企业购置、建造固定资产发生的借款费用，在交付使用前的借款费用应予资
本化，交付使用后的借款费用允许扣除；企业经过12个月以上的建造才能达到预定可销
售状态的存货发生的借款费用，应予以资本化。

【典型例题】（应试指南第67页，多选第16题）
下列关于资本弱化管理的说法中，正确的有（）。

A.利息支出包括直接或间接关联债权投资实际支付的利息、担保费、抵押费和其他具有利息性质的费用
B.如果所有者权益小于实收资本（股本）与资本公积之和，则权益投资为实收资本（股本）与资本公积之和
C.不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，不得结转到以后纳税年度
D.直接或间接实际支付给境外关联方的利息应视同分配的股息，按照股息和利息分别适用的所得税税率差补征企业所得税
E.“实际支付利息”是指企业按照收付实现制调整的计入成本费用的利息
[答疑编号6484012108]
『正确答案』ABCD
『答案解析』“实际支付利息”是指企业按照权责发生制原则计入相关成本、费用的利息。