2012年春期中级财务会计（一）期末复习（4）----单项业务题1．溢价购入债券持有期限不确定；交易性金融资产发生公允价值变动收益；购入股票一批作为交易性金融资产；以前购入的债券到期本息和全部收回并存入银行；将可供出售金融资产出售净收入存入银行。
（1）甲企业5月10日以银行存款105000元购买丙公司面值为100000元债券。
借：可供出售金融资产——丙公司债券（成本） 100000——丙公司债券（利息调整） 5000贷：银行存款 105000（2）5月31日，甲企业购买的乙公司的股票作为交易性金融资产，发生公允价值变动收益30000元。
借：交易性金融资产——乙公司股票（公允价值变动） 30000贷：公允价值变动损益 30000（3）甲企业5月10日以银行存款购入乙公司股票10000股作为交易性金融资产，该股票每股市价为5.2元（其中包含已宣告但尚未发放的股利0.2元/股），另支付交易费用2000元。
借：交易性金融资产——成本 50000应收股利 2000投资收益 2000贷：银行存款 54000（4）A公司持有作为持有至到期投资核算的债券,收回本金100000元及利息为2000元，已经收存银行。
确认利息收入时：借：银行存款 102000贷：持有至到期投资—成本 100000投资收益 2000（5）出售作为可供出售金融资产核算的股票一批，价款50000元，该批股票成本为45000元，公允价值变动10000元。
借：银行存款 50000资本公积 10000贷：可供出售金融资产——成本 45000——公允价值变动 10000投资收益 50002．出售专利一项；专利权出租收入存银行；摊销自用商标价值；采用分期付款方式购入一项专利；(1)A企业出售一项无形资产20000元，已存入银行，该无形资产成本80000元，已计提摊销60000元，计提减值准备10000元。
出售无形资产营业税税率为5%。
借：银行存款 20000累计摊销 60000无形资产减值准备 10000贷：无形资产 80000应交税费——应交营业税 1000营业外收入 9000（2）专利权出租收入存银行借：银行存款贷：其他业务收入（3）摊销自用商标价值借：管理费用贷：累计摊销（3）采用分期付款方式购入一项专利；借：无形资产—专利权未确认融资费用贷：长期应付款3．将不带息的应收票据贴现；不带息票据到期对方无力付款；委托银行开出银行汇票准备用于支付购货款；（1）将不带息的应收票据贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据（2）不带息票据到期对方无力付款借：应收账款贷：应收票据（3）委托银行开出银行汇票准备用于支付购货款借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款4. 从外地购入材料（按计划成本核算）款未付货未达；材料运达企业并验收入库；计提存货跌价准备；发出材料用于产品生产；结转本月领用材料的成本超支额。
（1）5月15日，从外地购入材料（按计划成本核算）款未付货未达如甲企业向A公司购买原材料，货款10000元，增值税1700元，款未付货未达。
借：材料采购 10000应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：应付账款——A公司 11700（2）5月20日，上述材料到达，并验收入库，计划成本9800元。
（如果计划成本为10200元呢？）借：原材料 9800材料成本差异 200贷：材料采购 10000（3）月末，A企业存货成本20000元，可变现净值为18000元，计提存货跌价准备。
“存货跌价准备”账户期初无余额。
借：资产减值损失——计提的存货跌价准备 2000贷：存货跌价准备 2000（4）本月生产甲产品领用A材料5000元。
借：生产成本——甲产品 5000贷：原材料——A材料 5000（5）期末结转本月发出原材料应负担的超支额，超支差异率为1%，发出材料计划成本为100000元，其中，生产领用60000元，管理部门领用20000元，销售部门领用10000元，在建工程领用10000元。
借：生产成本 6000管理费用 2000销售费用 1000在建工程 1000贷：材料成本差异 100005．拨付定额备用金；经理报销差旅费用现金支付；用银行存款预付购货款；向银行申请办理信用卡金额从银行存款户中转账支付；库存现金盘亏原因待查。
（1）拨付定额备用金借：备用金贷：库存现金（2）经理报销差旅费用现金支付借：管理费用贷：库存现金（3）用银行存款预付购货款借：预付账款贷：银行存款（4）向银行申请办理信用卡金额从银行存款户中转账支付；借：其他货币资金——信用卡存款贷：银行存款（5）库存现金盘亏原因待查借：待处理财产损益——待处理流动资产损益贷：库存现金6．购入设备款项已付；计提设备折旧；用现金支付报废固定资产的清理费用；结转固定资产清理净损失；确认无形资产减值损失；确认坏账损失（1）A公司购买一台不需要安装的机器设备，价款50000元，增值税8500元，另外支付运杂费等1000元，款项均以银行存款支付。
(新税法规定固定资产增值税允许抵扣)借：固定资产 51000应交税费——应交增值税(进项税额)8500贷：银行存款 59500（2）计提折旧借：管理费用制造费用贷：累计折旧（3）用现金支付报废固定资产的清理费用借：固定资产清理贷：库存现金（4）结转报废固定资产的清理净损失5000元；（若为清理净收益，则计入营业外收入）借：营业外支出 5000贷：固定资产清理 5000（5）确认无形资产减值损失；借：资产减值损失——计提的无形资产减值准备贷：无形资产减值准备(6) 确认坏账损失借：坏账准备贷：应收账款7．采用成本法核算的长期股权投资确认应收现金股利；采用权益法确认长期股权投资收益。
（1）例题：A公司持有作为长期股权投资核算的甲公司股票，2008年4月，甲公司宣告发放现金股利200万元，A公司持股比例为10%，（甲公司发放的股利均来自A公司投资后形成的净利润）借：应收股利 200000贷：投资收益 200000（2）B公司取得甲公司30％的股份并能够对其施加重大影响。
甲公司实现200万元利润时，B公司应调增账面价值60万元（200*30%）：借：长期股权投资——损益调整 60贷：投资收益 608．投资性房地产计提折旧；对投资性房地产（用公允价值模式计量）确认公允价值变动损失和收益；（1）B企业对出租的办公楼计提折旧5000元。
借：其他业务成本 5000贷：投资性房地产累计折旧 5000（2）对投资性房地产（用公允价值模式计量）确认公允价值变动损失和收益①确认公允价值变动收益借：投资性房地产公允价值变动贷：公允价值变动损益②确认公允价值变动损失借：公允价值变动损益贷：投资性房地产公允价值变动9．现金折扣赊销商品；销售产品一批货款已于上月全部收妥存入银行；收到本月出租设备收入存入银行。
（1）某企业赊销一批商品，货款100000元，规定的划款条件为“2/10，n/30”。
增值税率为17%。
应收账款采用总额法进行核算。
借：应收账款 117 000贷：主营业务收入 100 000应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000（2）销售产品一批货款已于上月全部收妥存入银行借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（3）收到本月出租设备收入存入银行借：银行存款贷：其他业务收入二、业务题（根据经济业务编制会计分录）1．委托银行开出银行汇票准备用于采购材料：委托银行开出银行汇票一张，金额80000元，准备用于支付购货款借：其他货币资金----银行汇票存款 80000 货：银行存款 80000２．开出并承兑商业汇票用于抵付前欠购料款：16日，开出并承兑商业汇票一张，金额800000元，期限3月，用于抵付前欠购料款。
借：应付账款 800000货：应付票据 8000003．购入设备：8日，购入机器一台，买价80000元，增值税13600元，运杂费500元，保险费200元。
全部款项已通过银行划付，机器当即投入使用。
借：固定资产 94300贷：银行存款 943004．计提固定资产减值准备：计提固定资产减值准备6000元借：资产减值损失 6000贷：固定资产减值准备 60005．结转固定资产清理净损失：23日，结转固定资产清理净损失6000元。
借：营业外支出 6000货：固定资产清理 60006．销售商品一批，采用总价法核算：5日，向H公司赊销商品一批，售价400000无，增值税68000元。
现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。
采用总价法核算。
借：应收账款----H公司 468000贷：主营业务收入 400000 应交税费-----应交增值税（销项税额）680007．现金折扣：20日，收到H公司支付的本月5日欠货款存入银行（仅商品售价部分享受折扣）借：银行存款 464000 财务费用 4000 贷：应收账款----H公司 4680008．预收货款：销售商品一批，价款400 000元，增值税68 000元。
上月已预收货款30万元，余款尚未收到。
该批商品成本为25万元借：预收账款 468000 同时，借：主营业务成本 250000 贷：主营业务收入 400000 贷：库存商品 250000 应交税费----应交增值税（销项税额） 680009．支付销售费用；以银行存款支付销售费用3500元。
借：销售费用 3500 贷：银行存款 350010．结转本月已销商品应分摊的进销差价：结转本月已销商品应分摊的进销差价3510元借：商品进销差价 3510 贷：主营业务成本 351011．采购材料，按计划成本核算，账单收到，货款暂欠，材料未到：采购材料一批（实际成本10000元，计划成本9000元，增值税额1700元），材料按计划成本核算，公司当日开出商业汇票一张，材料未到； 借：物资采购 10000 入库: 借:原材料 9000 应交税费—应交增值税(进项税额) 1700 材料成本差异 1000 贷：应付票据 11700 贷:材料采购 1000012．发出材料：31日，按计划成本核算本月领用的原材料。
本月末甲材料“发料凭证汇总表”列明：生产车间生产A产品耗用50000元、生产B产品耗用40000元，生产车间一般性耗用6000元，厂部管理部门一般性耗用5000元，销售部门领用1000元。
借：生产成本----A产品 50000----B产品 40000制造费用 6000管理费用 5000销售费用 1000贷：原材料 10200013．结转发出材料应负担的成本差异：31日，结转本月发出甲材料的成本差异。
经计算，本月甲材料的成本差异率为＋2%。
借：生产成本----A产品 1000----B产品 800制造费用 120管理费用 100销售费用 20贷：材料成本差异 204014．计算材料成本差异率、计算月末材料实际成本：企业月初甲材料的计划成本为10000元，“材料成本差异”账户借方余额为500元，本月购进甲材料一批，其实际成本为16180元，计划成本为19000元。