模拟试题二一、案例分析题1、甲公司成立于1997年，是一家主营高档精纺呢绒、高档西服、职业服的生产和销售，以及品牌服装经营的大型现代化男性服装企业。

2016年初，甲公司召开战略分析及投、融资战略专题会议。

有关人员发言要点如下：（1）发展部经理。

为应对国际金融危机的影响，落实国家保增长、扩内需、调结构的总体要求，确保纺织工业的稳定发展，国务院发布了《纺织工业调整和振兴规划》。

该规划作为纺织工业综合性应对措施的行动方案，为我国服装行业创造了良好的外部环境。

近年来我国经济增长速度明显，形势良好，服装产业因此拥有良好的发展前景。

2011年，我国城镇化率首次突破50%，达到51.3%，城镇化的进程使得越来越多的百姓收入增加，促进了对服装的消费。

随着时代的发展，计算机技术越来越多地被应用于各行各业，服装作为传统的劳动密集型产业也在加快技术革新步伐。

（2）投资部经理。

随着消费升级和二胎政策的落实，儿童服装市场正在迎来新的增长爆发点。

2016年4月，公司将通过全资子公司以6.6亿元受让乙婴童用品有限公司（乙公司在婴童用品市场占有率第一）44%股权。

此外，今年将关闭位于A市中心的旗舰店，该旗舰店租金高、进店客流量有限，门店经营成本高，关闭目的在于提高门店的效率。

（3）融资部经理。

2015年12月，公司收到证监会《关于核准甲公司公开发行股份的批复》，核准公司公开发行30亿元新股，这30亿元将用于信息化建设、提高仓储物流效率等。

假定不考虑其他因素。

<1> 、根据发展部经理发言，运用PESTEL分析法分析甲公司所面临的外部宏观环境。

<2> 、根据投资部经理发言，指出甲公司的投资战略选择，并说明理由。

<3> 、根据融资部经理发言，指出甲公司基于融资方式的战略选择类型，并说明其优缺点。

2、甲公司为一家在上海证券交易所上市的汽车零部件生产企业。

为了促使公司不断挖掘潜力，降低相关产品的生产成本，增强市场竞争力，甲公司从2019年起全面深化预算管理。

有关资料如下：（1）全面预算编制方式。

2019年起，公司确立了新的预算编报流程，即由各个层级的预算参与者共同制定预算，最终经最高管理层和董事会批准。

（2）全面预算编制流程。

2018年10月，甲公司向各层级预算机构下达了2019年度全面预算编制的总体性要求；2018年12月，甲公司预算管理委员会汇总编制了2019年度全面预算草案，然后报董事会审议，董事会审议通过后，以正式文件下达各预算单位执行。

（3）全面预算分析。

自2019年起，甲公司以行业内的标杆企业乙公司为基准对象，对本公司的绩效进行比较、分析，以了解公司内部的优势和劣势，以及在行业中的竞争地位，从而不断改进公司业绩，增强市场竞争力。

（4）全面预算控制。

为了更好地执行预算，提高资源使用的效率和效果，2019年度甲公司需要继续加强预算控制。

对于一些重大的项目支出，应严格审核支出的合理性，以保障不超预算；而对于一些和日常经营相关的业务，则以质疑等方式来提醒相关人员，促使相关人员查找产生预算差异的原因。

（5）全面预算调整。

为了确保预算目标的实现以及预算的刚性，2019年度公司主要预算项目的目标值在执行过程中不得进行任何调整。

假定不考虑其他因素。

<1> 、根据资料（1），指出甲公司2019年度采取的预算编制方式类型，并说明其缺点。

<2> 、根据资料（2），指出甲公司全面预算编制流程是否恰当；如不恰当，请指出，并说明理由。

<3> 、根据资料（3），指出甲公司2019年采取的全面预算分析方法类型，并说明该种分析方法的优点。

<4> 、根据资料（4），指出甲公司预算控制中所遵循的原则。

<5> 、根据资料（5），指出甲公司全面预算调整的说法是否存在不当之处，并说明理由。

3、甲公司成立于2015年10月，最初主要业务为互联网页面游戏（简称“网页游戏”）的开发和运营。

基于对移动终端游戏业务（简称“移动游戏”）未来发展前景的看好，甲公司逐渐将其拥有的经典网页游戏产品转换为移动游戏产品，迅速进入该业务领域。

甲公司一直采用财务指标进行业绩考核，主要指标包括净利润、资产负债率、自由现金流、净资产收益率以及经济增加值等。

甲公司发现该业绩考核模式无法满足网络游戏产业战略发展的需求，主要面临的挑战如下：（1）游戏用户兴趣热点切换越来越快，如果不能及时满足用户的兴趣，用户容易流失。

（2）考虑到在平台累计的等级、已充值金额等，游戏用户更倾向于使用常用的游戏运营平台，故游戏运营平台中的用户越多在竞争中就越有优势。

（3）随着产业技术的不断升级和创新，公司游戏研发部门需要对开发技术和表现形式等进行及时革新。

面临这些挑战，甲公司拟采用平衡计分卡进行业绩考核，并由公司总经理李炎牵头负责平衡计分卡指标体系的设计。

李炎对平衡计分卡存在以下认识：（1）平衡计分卡指标体系构建时，四个维度的指标应该彼此保持独立。

（2）平衡计分卡适用于战略目标明确、管理制度比较完善、管理水平相对较高的企业。

（3）平衡计分卡的专业技术要求高，工作量比较大，操作难度也比较大。

（4）平衡计分卡每个维度的指标通常为5～9个，总数量一般不超过35个。

（5）平衡计分卡在应用时应当与创新与学习角度指标挂钩。

为了更加合理地设计平衡计分卡，甲公司聘请咨询专家王刚为平衡计分卡的指标设计工作提供咨询服务。

假定不考虑其他因素。

<1> 、结合平衡计分卡的四个角度，假如你是王刚，应建议增设哪些指标（至少写出两个角度的增设指标）。

<2> 、逐项判断李炎的认识是否恰当，若存在不当之处，简要说明理由。

<3> 、指出平衡计分卡的理论基础。

4、甲公司是国内一家大型能源化工集团股份公司。

2018年10月，公司召开由各部门经理共同参加的业务研讨会，会议讨论了公司的各项具体业务。

有关人员发言要点如下：总经理：舞弊是公司近年来重点加以控制的领域之一，公司应该建立反舞弊机制，同时建议公司加入“中国企业反舞弊联盟”这一民间非营利性合作组织，助力根除商业舞弊、建设廉洁商业环境。

人力资源部经理：今年，公司完善了人力资源激励约束机制，制定了与业绩考核挂钩的薪酬制度，切实做到了薪酬安排与员工贡献相协调。

下一步建议结合工作需要，分期分批对干部人员进行定期轮岗，并从制度上进一步完善干部轮岗的有关规定，关键岗位员工则没有必要实行定期轮岗。

财务部经理：公司非常重视安全生产投入，在人力、物力、资金、技术等方面提供了充足的保障。

为了缓解不断上涨的成本压力，建议公司2019年度小幅度降低安全生产的保障标准。

能源勘探开发、油气化工运销和金融资本平台是公司的三大核心业务版块，考虑到成本效益问题，建议将能源勘探开发业务外包给公司外部的专业服务商。

研发部经理：作为大型能源化工企业，我司在推动和实现绿色发展上责无旁贷、矢志不渝，公司2019年将上马“绿色行动”重大研发项目，目前该项目已经上报总经理最终审议批准，下一步将启动实施。

内部审计部经理：公司授权我部负责内部控制评价的具体组织实施工作。

2019年1月初，我部将成立评价工作组具体承担内部控制的检查评价任务，鉴于评价工作组成员非常熟悉评价工作流程，所以在实施内部控制评价工作之前，不需要接受相关的业务培训。

假定不考虑其他因素。

<1> 、根据总经理发言，指出为确保反舞弊工作落到实处，甲公司应当如何处理。

<2> 、根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，逐项说明人力资源部经理、财务部经理、研发部经理、内部审计部经理的发言是否恰当，如不恰当，请指出并说明理由。

5、甲公司为一家生产制造企业，下设X、Y两个分厂，其中X分厂主要从事A产品的生产。

甲公司采用标准成本法对A产品成本进行核算与管理。

2018年10月，A产品当月成本资料如下所示：（1）A产品单位标准成本资料。

甲公司A产品预算产量的标准工时为100000小时。

（2）本月A产品的实际产量为2000件，实际耗用材料90000千克，实际人工工时95000小时，实际成本如下所示：假定不考虑其他因素。

<1> 、根据以上资料，计算2018年10月A产品实际成本与标准成本的成本差异总额。

<2> 、根据以上资料，计算直接材料价格差异和用量差异。

<3> 、根据以上资料，计算直接人工效率差异和工资率差异，并指出承担差异责任的对应部门。

<4> 、根据以上资料，计算变动制造费用耗费差异和效率差异。

6、甲公司系在上海证券交易所上市的公司，注册会计师在对甲公司2018年财务报表进行审计时，关注到甲公司2018年度有关金融工具相关业务及会计处理：（1）2018年3月1日，甲公司在综合考量自身目前的发展状况及内外环境因素后，判断其生产产品所需购入的某种原料的价格将在未来相当长一段时期内处于增长的状态。

对此甲公司决定对6个月后需要购入的该原料采用卖出套期保值的方式进行套期保值，并与有关方签订正式协议。

（2）甲公司管理层认为，在公司生产经营中会遇到风险，而经营中的风险来源于不同方面，可以选择的规避风险的套期保值工具也是多样的，比如即期合约、远期合约、期货、期权、互换以及各种组合型衍生品。

公司应综合考虑风险来源、套期保值工具的特点、套期保值效果以及成本因素。

选择结构简单、流动性强、风险可控的金融衍生工具开展套期保值业务。

（3）甲集团总会计师全权负责套期保值业务。

鉴于集团总会计师负责会计核算、财务管理等相关工作，为减少协调工作量，提高工作效率，授权集团总会计师全权负责套期保值的决策及组织实施。

（4）甲公司有一项支付固定利息、收取浮动利息的互换合同，拟将其用于对该公司所发行的浮动利率债券进行套期。

该互换合同的剩余期限为10年，而债券的剩余期限为5年。

在这种情况下，甲公司将该互换合同剩余期限中某5年的互换合同公允价值变动指定为套期工具。

（5）甲公司发行了名义金额为人民币100元的优先股，合同规定，甲公司在4年后将优先股强制转换为普通股，转股价格为转股日前一工作日的该普通股市价。

甲公司应将其发行的优先股划分为权益工具。

假定不考虑其他影响因素。

<1> 、根据资料（1），判断甲公司采用套期保值方式是否恰当；如不恰当，请说明理由。

<2> 、根据资料（2），判断甲公司管理层的观点是否正确；如不正确，请说明理由。

<3> 、根据资料（3），判断甲公司的决议是否正确，如不正确，请说明理由。

<4> 、根据资料（4），判断甲公司的处理是否正确并说明理由。

<5> 、根据资料（5），判断甲公司的会计处理是否正确；如不正确，请说明正确的会计处理。