（三）注册会计师审计的发展
美国注册会计师审计的特点是：审计 对象由账目扩大到资产负债表；主要目的 是通过对资产负债表数据的检查，判断企 业信用状况；审计方法从详细审计初步转 向抽样审计；审计报告的使用人除了股东
以外，还扩大到了债权人。
2013-7-12 第一章 27
1933年以后，美国颁布了《证券法》。规定上 市公司的会计报表必须聘请注册会计师审计，然 后对外公布。 新的特点：审计对象转为以资产负债表和损益 表为中心的全部会计报表和资料；审计的目的是 确定报表的可信性；审计的范围扩大到相关内部 控制；广泛采用抽样；报告使用人扩大为整个社 会公众 。
第一章 16
第三编 交易循环审计
第九章 销售与收款循环审计 第十章 采购与付款循环审计 第十一章 生产与费用循环审计 第十二章 筹资与投资循环审计 第十三章 货币资金审计 第十四章 特殊项目审计 第十五章 完成审计工作
2013-7-12 第一章 17
第四编 其他类型审计与服务
第十六章
第十七章
特殊审计领域
2013-7-12
第一章
35
3、中国注册会计师协会 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审 计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： （1）财务报表是否按照适用的会计准则和会计 制度的规定编制； （2）财务报表是否在所有重大方面公允地反映 被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
2013-7-12
第二种类型司法模式，国家审计具有与法庭 相似的司法职权，总体目标是将政府审计法制 化，强化国家审计的职能。 第三种类型行政模式，行政型国家审计机关 是隶属于行政部门。它的独立性相对于立法型 是比较低的。 第四种类型独立模式，日本的审计机关不属 于以上的类型中的任何一种，日本的国家审计 机关就直接属于天皇管理。
2013-7-12 第一章 32
新中国建立以后，我国在1980年恢复和重建
了注册会计师制度；1983年恢复了政府审计；
1984年恢复了内部审计。
1983年9月成立了我国政府审计的最高机关—
—审计署。
1994年1月1日颁布执行《中华人民共和国注
册会计师法》。
1995年1月1日颁布执行《中华人民共和国审
2013-7-12 第一章 28
第二次世界大战以后，经济发达国家通过各
种渠道推动本国的企业向海外拓展，跨国公司得 到空前发展，从而形成国际会计师事务所。 四大会计师事务所：普华永道、德勤、安永、 毕马威。 20世纪60年代以后，具有各国特色的管理咨 询服务在很多国家被广泛接受。把业务范围从主
要执行审计，迅速向管理咨询领域扩展。
2013-7-12 第一章 23
——英国“南海公司”破产案
一、基本案情 “南海公司”始创于1710年，主要从事海外贸易业务。 公司成立10年经营业绩平平。1719年至1720年之间，公司趁 股份投机热在英国方兴未艾之机，发行巨额股票，同时公司董 事对外散布公司利好消息，致使公众对股价上扬增加了信心， 带动了公司股价上升。1719年，南海公司股价为114英镑，到 1720年3月股价升至300英镑，1721年7月公司股票价格高达 1050英镑，公司老板布伦特决定以高于面值数倍的价格发行 新股。同时，南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。 一时间南海公司股价扶摇直上，一场股票投机浪潮席卷全国。 由此，170 多家渐成立的股份公司股票以及原有的公司股票， 都成了投机对象，股价暴涨 5 — 6 倍，各种职业的人，包 括军人和家庭妇女都卷入了这场漩涡。
第一章
20
第一节 审计的产生与发展
一、西方审计的起源与演进
现代资本主义国家中，大多实行立法、行政、司 法三权分立，议会是国家的最高立法机关，并对 政府行使包括财政监督在内的监督权。 第一种类型立法型，国家审计机关是隶属于立 法部门，由议会（或国会）授权。它们的独立性 是最强的。
2013-7-12 第一章 21
2013-7-12
第一章
4
预修课程
n
审计学是会计学和财务管理专业的 一门主要专业课，通常应在学习了 基础会计、财务会计、成本会计等 课程之后学习。
2013-7-12
第一章
5
教材及参考资料
n n
n n
n
1．主要教材： 张运莲、董学秀主编： 《审计学》，化 学工业出版社，2009年3月版。 2．参考资料： （1）耿建新、宋常主编：《审计学》， 中国人民大学出版社，2008年4月版。 （2）注册会计师考试指定教材《审计》
2013-7-12 第一章 31
审计的独立性最早体现是在宋朝之前，秦汉
之后，唐朝就出现了特别明显的独立性。 “审计”一词在我们国家最早出现在宋朝，在 宋朝专门设置“审计司（院）”。 元明清各朝，审计总体上是停滞不前。 辛亥革命以后成立了中华民国。国民党政府也 于1928年颁布过《审计法》和实施细则。
2013-7-12
第一章
9
主要学习参考书3
n
n
n
n
n
16.李晓慧：《审计实验室3——风险审计的技术和方法》， 经济科学出版社。 17.李晓慧：《审计实验室4——其他鉴证业务的风险控 制》，经济科学出版社。 18.中国注册会计师协会：《中国注册会计师执业准则 2006》，经济科学出版社。 19.中国审计署：《国际审计准则》，中国时代经济出版 社。 20.中国审计署：《内部审计准则》，中国时代经济出版 社。
本教材的内容很丰富，适合于各层次教学。本课 件主要针对应用型本科生，因此对书中的有些内 容将做适当的删减，在本科教学中不拟详细讲解 的内容，在本课件中将一带而过。
2013-7-12 第一章 3
n
教学目标
n
通过本课程的教与学，使同学们掌握审计学 的基本理论与基本方法和主要业务循环审计 要点。能够运用审计学、会计学和其他学科 知识分析和解决问题。尤其是能够收集、鉴 定审计证据，编写审计工作底稿和审计报告。 为从事审计理论研究和实务工作打下扎实的 基础。
2013-7-12
第一章
11
考试与成绩
n
n n
平日成绩20%
期中考试10% 期末考试70%
2013-7-12
第一章
12
基本要求
n
n
n n
保证出勤率，不无故旷课、迟到 上课认真听讲、杜绝讲小话，积极参加 讨论 独立完成个人作业； 诚实、严谨，考试不作弊。
2013-7-12 第一章 13
课程内容
第一编 第二编 第三编 第四编 审计与审计组织体系 审计程序与技术 交易循环审计 其他类型审计与服务
2013-7-1Biblioteka 第一章 8nnn
主要学习参考书2
n n
n
n n
n
10.阿尔布赖特：《舞弊检查》，中国财政经济出版社。 11.马贤明、郑朝阳：《会计谜局》、《会计谜局解》，大连 出版社。 12.刘峰：《信息披露：实话实说》，中国财政经济出版社。 13.COSO：《内部控制——整体框架》，东北财经大学出版社。 14.PCAOB:《第5号审计准则——与财务报表审计相结合的财务 报告内部控制审计》，东北财经大学出版社。 15.李晓慧：《会计与资本市场案例研究》，高等教育出版社。
份公司必须设监察人，负责审查公司的账目。
1853年在苏格兰的爱丁堡成立了世界上第一个 职业会计师协会，就是“爱丁堡会计师协会”。
英国注册会计师审计的特点是：法律地位得到 了确认；审计的目的是：查错防弊，保护资产安全、 完整；审计的方法是对账目进行详细审计；审计报 告的使用人是企业的股东。
2013-7-12 第一章 26
第一章
36
二、审计的基本特征：独立性、权威性和公正性
2013-7-12 第一章 7
n
主要学习参考书1
n n
5.刘汝焯：《审计线索特征发现》，清华大学出版社 6.中国注册会计师协会：《中国注册会计师继续教育审计案 例》，中国财政经济出版社 7.迈克尔 C. 克纳普(MICHAEL C. KNAPP)：当代审计学：真 实的问题与案例(第5版)，经济科学出版社 8.拉里.F.康里奇：《审计学——一项风险分析方法》（第五 版），中国人民大学出版社。 9.阿尔文.A.阿伦斯：《审计与保证服务整合法》，三友会计 名著译丛。
审 计 学
张运莲 董学秀 主编
讲 授 人
宁建辉
E-mail:ningjh6415@
2013-7-12
第一章
1
教学计划
n 课程简介 n 教学目标 n 预修课程 n 课程结构 n 教材及参考资料 n 成绩与考试 n 基本要求
2013-7-12 第一章 2
课程简介
n
审计学课程立足于注册会计师审计，主要讨论审 计学的基本理论与实务，包括审计与注册会计师 职业、审计程序与技术、交易循环审计、其他类 型的审计与保证服务等内容。
2013-7-12 第一章 29
二、我国审计的产生和发展

西周初期初步形成阶段；
秦汉时期最终确立阶段； 隋唐至宋日臻健全阶段； 元明清停滞不前阶段； 中华民国不断演进阶段； 新中国振兴阶段。
2013-7-12
第一章
30
我们国家审计最早起源于西周的宰夫 西周国家财计机构分为两个系统： 一是地宦大司徒系统，掌管财政收入； 二是天宦冢宰系统，掌管财政支出。 《周礼》中记载：“凡上之用，必考于司会。” 审计制度是秦汉时期的御史大夫执行的一个“上 计”制度。 “上计”就是皇帝亲自参加听取和审核各级地方 官吏的财政会计报表，以决定赏罚的制度。
计法》。
2013-7-12 第一章 33
第二节 审计的概念与分类
一、审计的概念 审计是一项具有独立性的经济监督活动。它是 由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审 单位特定时期的会计报表及其他有关资料的公允性、 真实性以及经济活动的合规性、合法性和效益性