陈江想，买上市公司股 票，为什么要看审计报 告？注册会计师是干什 么的？
2020/8/7
• 本门课程主要围绕财务报表审计也就是注册会计 师审计进行，是一门重要的专业课！
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• 会计造假是一把双刃剑，既可以使其获得 暂时的成功，也可以使其永久身败名裂。 可谓“成也会计，败也会计”。
会计造假只能蒙骗一时，不能蒙骗一世。 依靠会计造假发展企业无异于“饮鸩止 渴”。这是会计造假者应该谨记的。
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在巨大的利益诱惑面前，强硬的监管 体系总是显得那么苍白无力，后发制人， 这时，作为正在学习会计、审计的我们， 要从思想认识道德水平和综合素质上强化 道德自律意识，保持应有的职业良知，从 根本上消除虚假泛滥，这需要我们共同的 努力！
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会计与审计的关系
编制财务报告
会计
评价财务报告
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南海事件
1710年英国政府用发行中奖债券所募集的资金成立了南海公司。 1720年该公司散布消息，承诺高达60%的股利，公司股价在4-7月由 120英镑涨到1050英镑。不久投资者发现一切都是骗局，股价开始 下跌。8-9月从900英镑跌落到190英镑，公司最终破产。
该公司破产使广大投资者和债权人蒙受巨大损失，英国议会在公 众的强大压力下，聘请了会计师查尔斯·斯内（Charles· Snell ）对该公司进行检查，在检查之后，他以会计师名义出具了“查账 报告书”，从而成为第一位注册会计师。从而宣告了独立会计师— —注册会计师的诞生。
注册会计师审计虽然起源于意大利，但它对后来注册会计 师审计事业的发展影响不大。
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英国
工业革命开始后的18世纪，（1844到20世纪初， 也是中国鸦片战争时期）资本主义的生产力得到了 迅速发展，股份公司的兴起使企业的所有权与经营 权进一步分离，大多数股东已完全脱离经营管理。 于是，英国出现了第一批以查账为职业的独立会 计师。对企业的会计账目进行逐笔检查，重点是 查错防弊。注册会计师审计产生的催产剂是南海事 件。
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第十三章 特殊项目审计
第一章 审计概论
第一节 审计的产生与发展 第二节 审计的含义与特征 第三节 审计的职能 第四节 审计的分类与组织形式
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第一节 审计的产生与发展
❖审计产生和发展的客观原因 ❖西方审计的产生和发展 ❖我国审计的产生与发展
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——注册会计师审计起源于企业所有权和经营权的分离， 是市场经济发展的产物。
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安然公司在2001年宣告破产之前，安然拥有约 21000名雇员，是世界上最大的电力、天然气以及电讯 公司之一，2000年披露的营业额达1010亿美元之巨。公 司连续六年被《财富》杂志评选为“美国最具创新精神 公司”，然而真正使安然公司在全世界声名大噪的，却 是这个拥有上千亿资产的公司2002年在几周内破产，。 当时，安然公司股票价格从当年最高每股90美元降至每 股26美分，下降99%。2001年11月8日，安然公司承认自 1997年以来虚报盈利约6亿美元；，从那时起，“安然 ”已经成为公司欺诈以及堕落的象征。
受托经济责任
所有者
审计者
管理者
治理层
审计20存20/8在/7 的前提——两权分离
管理层
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意大利
16世纪意大利商业城市威尼斯出现了最早的合伙企业。 合伙企业中，有的合伙人不参与经营管理，出现了两权分 离（所有权与经营权），为了证明合伙契约得到了认真的 履行，利润的分配和计算是正确的，保障全体合伙人的权 益。客观上希望能有一个独立的第三者对合伙企业的经营 情况进行查账和公证，于是产生了对注册会计师审计的最 初需要。
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上课基本要求
• 认真听课，做好笔记 • 保证出勤率，不无故旷课、迟到 • 独立完成个人作业 • 手机静音 • 有事举手示意，拒绝随便走动。 • 诚实、严谨，考试不作弊。
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全书框架结构图
第一章 审计学概论 第一编 审计与审计组织体系 第二章 审计职业规范体系
第二编 审计基本原理
全 书 框 架 结 构 第三编 交易循环审计
第三章 审计目标与审计程序 第四章 审计证据与审计工作底稿 第五章 计划审计工作★ 第六章 风险评估与应对★（审计测试 流程） 第七章 审计方法★ 第十四章 完成审计工作与审计报告★
第八章 销售与收款循环审计★ 第九章 采购与付款循环审计 第十章 生产与存货循环审计★ 第十一章 筹资与投资循环审计 第十二
了解审计 审计与会计的关系 课程学习难点 学习思路 网站参考资料 本门课程的上课要求 关于教材
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引例
审计长江堤防建设情况时发现，部分施工单位买通 建设和监理单位，弄虚作假，工程质量令人担忧。抽 查5个标段发现，虚报水下抛石量16.54万立方米， 占监理确认抛石量的20.4%，由此多结工程款1000 多万元，目前部分堤段的枯水平台已经崩塌；抽查11 个重点险段发现，水上块石护坡工程不合格的标段达 50%以上。上报国务院后，有关部门立案查处，目前 已逮捕21人。
安达信会计师事务所
安然事件后，五大会计事务所合并为四大，时至今日尚有 四大：普华永道，安永，毕马威，德勤。
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❖陈江发了年终奖2万元，认为银行存款的利率太低， 投资购房本钱太少，想投资于股票市场。于是他请教 了几个朋友。朋友小吴告诉他，挑一家每股盈余最大 的公司作投资，投资回报肯定不错，小李说挑一家每 股现金流量最大的公司，投资最为保险。另一个朋友 小王提醒他，最好再看看公司公布的审计报告，看看 注册会计师是怎样说的。
会计准则（纽带）
审计
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学习难点
知识系统性强 概念多、专业名词多 需要很多的逻辑思考 需要相关的会计知识基础
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学习思路
• 审计看上去枯燥，给了你很多准则与方法 • 先听，再了解，再掌握 • 理论联系实际 • 责任感与感知力
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网站参考资料
中国注册会计师协会 中华人民共和国审计署 中国内部审计协会 中华财会网 中国会计视野 巨潮资讯网