第四部分报表部分一、财务报表如何编制二、通过财务报表数据我们能看到什么三、网上申报相关内容一、财务报表的含义：又称财务报表，是根据核算资料集中反映企业在某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果的报告文件，是会计核算的总结。

二、财务报告的意义（1）通过报表，企业经营者可全面总括地了解企业在一定时期内经济活动的情况和成果，了解企业财务成本各项指标的完成情况，做到心中有数。

（2）有利于经济管理部门：财税、银行等机构的检查和监督，看企业是否执行国家的法令，遵守财经纪律等情况。

（3）有利于投资者了解投资风险和投资报酬。

三、要求：1、内容完整。

2、真实可靠。

•3、编制及时。

•4、指标一致。

四、种类：资产负债表、利润表、现金流量表注意我国《企业财务会计报告条例》规定，企业对外提供的财务会计报告应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。

封面上应当注明：企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的企业，还应当由总会计师签名并盖章。

（注意：签名并盖章，而非或）（一）资产负债表：1、含义：是反映企业在某一时点的财务状况的会计报表。

2、编制依据：资产=负债+所有者权益3、编制：一般来说，大部分项目可根据总帐帐户的期末余额直接填列，但有些项目需稍加分析。

具体如下：（1）―年初数‖根据上年末资产负债表―期末‖栏内所列数字填列。

（2）期末数的填列分以下几种情况：A、货币资金：据现金、银行存款、其他货币资金帐户期末余额合计填列。

B、存货：据在途物资、原材料、包装物、低值易耗品、材料成本差异、库存商品、商品进销差价等帐户的期末余额加减合计后填列。

有存货跌价准备也要减掉C：固定资产：据定资产、累计折旧帐户的期末余额相减后填列。

固定资产要是提取了减值准备也要减掉。

D、未分配利润：据本年利润和利润分配帐户余额计算填列，同号相加，异号相减，异号取绝对值大的余额方向。

本年利润是贷方余额100000 利润分配是贷方余额200000 未分配利润300000 本年利润是借方余额100000 利润分配是借方余额200000 未分配利润– 300000 本年利润是借方余额100000 利润分配是贷方余额200000 未分配利润100000 本年利润是贷方余额100000 利润分配是借方余额200000 未分配利润– 100000 E、无形资产用无形资产的余额减去累计摊销再减去无形资产减值准备的余额填列。

固资资产清理应根据该科目的期末借方余额填列，如为贷方余额以―-‖填列。

F、应收帐款：应根据―应收帐款‖和―预收帐款‖所属各明细帐科目的期末借方余额合计数填列。

预付帐款：应根据―预付帐款‖和―应付帐款‖科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列。

应付帐款：应根据―应付帐款‖和―预付帐款‖所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。

预收帐款：应根据―预收帐款‖和―应收帐款‖所属各明细科目的期开贷方余额合计数填列。

借：银行存款80000贷：应收帐款-博洋科技80000应收帐款–天宝公司借250000--绿野公司借10000--秋林公司贷50000预收帐款—安信公司贷40000--大地公司贷3000--清山公司借2000H.长期待摊费用：总帐余额减去长期待摊费用所属明细帐中将于一个内摊销完毕的部分后的净额填列。

一年内到期的长期待摊费用将在流动资产下一年内到期的非流动资产项目中填列。

G、长期借款：根据总帐余额减去―长期借款―所属明细帐中将在一年内到期的长期借款后净额填列。

一年内到期的长期借款在流动负债下―一年内到期的非流动负债‖项目中填列。

【例题·简答题】绿野公司2012年4月的余额试算平衡表如下：余额试算平衡表应收账款—长城公司借方余额98 000应收账款—海天公司贷方余额12 540（2）长期待摊费用中含将于一年内摊销的金额8 000元。

（3）应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款—白云公司借方余额 5 000应付账款---文创公司贷方余额98 000（4）预收账款有关明细账期末余额情况为：预收账款---方元公司借方余额 2 000预收账款---华裕公司贷方余额12 000（5）长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为100 000元。

要求：请代中海公司完成下列资产负债表的编制。

资产负债表（简表）2012年4月30日五、利润表1、含义：是反映企业在一个会计期间内经营成果的动态报表。

2、编制依据：收入-费用=利润3、编制：根据发生额直接填列，在编年报时，应将―本月数‖改为―上年累计数‖填列上年全年累计实际发生额，―本年累计数‖反映各项目自年初到本期为止的累计发生额，简便方法：将月末结转损益的最后一笔分录的有关项目填上后，按报表所列示的增减关系计算填列。

通过财务报表我们会得到哪些涉税信息一、利润表主营业务收入影响增值税、营业税、消费税、防洪堤围费、企业所得税成本、费用、税金影响到企业所得税二、资产负债表货币资金：现金、银行存款出现贷方余额原因是：收入没及时入账（手续不完善）短期投资：投资收益是否入账（影响企业所得税）应收账款：确认了收入没收到钱，出现负数就是预收账款，会引起税务机关的关注，看你取得收入没有入账其他应收款：延申出来的问题可能是出逃资金;还有可能是个人所得税的问题（股东分红）存货：存货过大引起关注是增值税的进项税是不是实际发生，有无虚增待摊费用固定资产：折旧涉及到所得税的问题。

折旧提多了，净值出现负数。

要调整出来补交企业所得税。

固定资产是抵扣进项税了，专管员有可能到你单位去看你的固定资产是否在应付帐款预收帐款应交税金应付福利费现在不计提，现在发生直接进入管理费用预提费用：先预提没单据出来也要被调整的实收资本：不要出现抽逃资金未分配利润：亏损数超过了实收的数实收资本100万，亏损1000万特别敏感工商局：投入的钱没有增资税务局：哪来的钱亏，一定有收入没有反映，收入的问题一定很大网上申报相关知识（该部分内容图片太多，后面内容同学们看网上课程）国税1、要会使用防伪开票系统2、网上认证3、网上申报地税1、个人所得税申报2、地税网上申报税控系统加强安全管理A：使用单位一定要重视税控系统，指定专人负责，无关人员不得随意操作；不得随意拆卸金税卡。

B：无上岗证人不能进行操作；C：加强系统的安全管理，严防丢失。

一旦丢失请查看《专用设备卡丢失补办流程》D：提高数据管理的安全性，常做备份，严防计算机感染病毒，必须使用正版软件。

E：税控机尽量要专机专用，防止其它应用软件与系统发生冲突而影响使用。

内部控制专题内部控制的分类内部控制按其控制的目的不同，可分为会计控制和管理控制。

会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。

二种控制的关系：会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于会计控制，也可以用于管理控制。

内部控制的目标1.有助于管理层实现其经营方针和目标。

内部控制由若干具体政策、制度和程序所组成，它们首先是为了实现管理层的经营方针和目标而设计的。

内部控制可以说渗透于一个单位经营活动的各个方面，只要单位内存在经营活动和经营管理的环节，就需要有相应的内部控制。

2.保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失。

保护资产一般指对本单位的现金、银行存款和其他货币资金、股票、债券等有价证券、商品、产品以及其他重要实物资产的安全和完整进行保护。

3.保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性。

内部控制的方式一个单位要实行内部控制，重点应当在组织结构及职责分工、授权批准、会计记录、资产保护、职工素质、预算管理和报告制度等重要环节组织实施。

组织结构控制实行和完善内部控制，首先要从本单位的组织结构开始，主要包括：确定单位的组织形式，明确相关的管理职能和报告关系，以及为每个组织单位内部划分责任权限。

根据内部控制的要求，单位在确定和完善组织结构的过程中，应当遵循不相容职务相分离的原则。

所谓不相容职务，是指那些如果由一个人或一个部门担任，既可能弄虚作假，又能够自己掩盖其舞弊行为的职务。

单位的经济活动通常可以划分五个步骤，即：授权、签发、核准、执行和记录。

一般情况下，如果上述每一步骤均由相对独立的人员或部门实施，就能够保证不相容职务的分离，便于内部控制作用的发挥。

授权批准控制授权批准是指单位在处理经济业务的过程中必须经授权批准。

企业每一层的管理人员既是上级管理人员的授权客体，又是对下级管理人员授权的主体。

授权标准的形式通常有一般授权和特别授权之分。

一般授权是办理常规性的经济业务的权力、条件和有关责任者作出的规定，这些规定在管理部门中采用文件形式在单位的规章制度中明确特别授权指受权处理非常规性业务，比如重大筹资行为、投资决策、股票发行等。

内部控制要求明确一般授权和特别授权的责任和权限，以及每笔经济业务的授权批准程序。

会计记录控制会计记录控制的要求是保证会计信息反映及时、完整、准确、合法。

一个单位的会计机构实行会计记录控制，要建立会计人员岗位责任制，对会计人员进行科学的分工，使之形成相互分离和制约的关系。

经济业务一经发生，就应对记载经济业务的所有凭证进行连续编号，通过复式记账，在两个或两个以上相关帐户中进行登记，以防止经济业务的遗漏、重复，揭示某些弊端问题。

资产保护控制资产保护控制主要包括接近控制、盘点控制接近控制主要是指严格控制无关人员对资产的接触，只有经过授权批准的人同才能够接触资产。

一般情况下，现金、银行存款、其他货币资金、有价证券和存货等变现能力较强的资产必须限制无关人员直接接触，间接接触可通过保管、批准、记录及不相容职务的分离和授权批准控制来达到。

盘点控制是指对实物资产进行盘点并将盘点结果与会计记录进行比较，盘点结果与会计记录如不一致，可能说明资产管理上出现错误、浪费、损失或其他不正常现象。

职工素质控制职工素质控制包括企业在招聘、使用、培养、奖惩等方面对职工素质进行控制。

招聘是保证单位的职工应有素质的重要环节。

单位的人事部门和用人部门应共同对应聘人员的素质、水平、能力等有关情况进行全面的测试、调查、试用，以确保受聘人员能够适应工作要求。

如果管理层重视对单位内职工的投资、管理和使用，合理配置组织内的人力资源，职工所创造的价值必然会增加；反之，就会造成人力资源价值的不充分发挥，甚至损失和浪费。

预算控制预算控制是内部控制的一个重要方面。

经过批准的预算就是单位的法令，单位内部的各部门都必须严格履行，完不成预算，将要受到处罚。