AFP
资 格 认 证 培
金 融 理 财 师
声明
训
本讲义版权属中国金融教育发展基金会 金融理财标准委员会所有，受法律保护。
1
版权属FPSCC所有 受法律保护
中国金融教育发展基金会
Copyright © FPSCC
金融理财标准委员会(FPSCC)
AFP
资 格 认 证 培
金 融 理 财 师
二.个人税务与遗产筹划概述
8
版权属FPSCC所有 受法律保护
中国金融教育发展基金会
Copyright © FPSCC
金融理财标准委员会(FPSCC)
AFP
资 格 认 证 培
金 融 理 财 师
பைடு நூலகம்
有限责任公司形式下应纳税额的计算
训
根据税法规定，有限责任公司性质的私营企 业是企业所得税的纳税义务人，适用25%的 企业所得税税率；企业发生的合理的工资薪 金支出，准予扣除。
– 税率
企业所得税采用25%的比例税率。
4
版权属FPSCC所有 受法律保护
中国金融教育发展基金会
Copyright © FPSCC
金融理财标准委员会(FPSCC)
AFP
资 格 认 证 培
金 融 理 财 师
¾《中华人民共和国企业所得税法》 第一条 在中华人民共和国境内，企
我国税收相关规定 业和其他取得收入的组织（以下统称 企业）为企业所得税的纳税人，依照
AFP
资 格 认 证 培
金 融 理 财 师
2.1.1 税务筹划的概念
训
什么是税务筹划？……案例启示
案例1：王某与其二位朋友打算合开一家花 店，预计2008年盈利360 000元，花店是采取 合伙制还是有限责任公司形式？哪种形式使 得2008年度税收负担较轻呢？
到底该如何进行选择呢？
3
版权属FPSCC所有 受法律保护
训
个人税务筹划概述
- 税务筹划的概念 - 税务筹划与纳税责任 - 个人税务筹划步骤 - 个人税务筹划基本方法
遗产筹划概述
- 遗产的概念及法律特征 - 遗产筹划的概念及目标
2
版权属FPSCC所有 受法律保护
中国金融教育发展基金会
Copyright © FPSCC
金融理财标准委员会(FPSCC)
– 应纳企业所得税税额：
= 360,000×25% = 90,000（元）
– 税后净利润：
= 360,000－90,000 = 270,000（元）
9
版权属FPSCC所有 受法律保护
中国金融教育发展基金会
Copyright © FPSCC
金融理财标准委员会(FPSCC)
AFP
资 格 认 证 培
金 融 理 财 师
20
1250
4 超过30000元至50000元（含）的部分
30
4250
5 超过50000元的部分
35
6750
6
版权属FPSCC所有 受法律保护
中国金融教育发展基金会
Copyright © FPSCC
金融理财标准委员会(FPSCC)
AFP
资 格 认 证 培
金 融 理 财 师
分析
训
由于合伙制和有限责任公司形式下，应纳流 转税相同，故方案选择时暂不考虑其影响。
7
版权属FPSCC所有 受法律保护
中国金融教育发展基金会
Copyright © FPSCC
金融理财标准委员会(FPSCC)
AFP
资 格 认 证 培
金 融 理 财 师
合伙制形式下应纳税额的计算
训
假如王某及其二位合伙人各占1/3的股份，企业利润平分，三位合 伙人的工资为每人每月3,000元。
每人应税所得额为132,800元，即： （120,000+3,000×12）－1,600×2－2000×10＝132,800 (元)
中国金融教育发展基金会
Copyright © FPSCC
金融理财标准委员会(FPSCC)
AFP
资 格 认 证 培
金 融 理 财 师
我国税收相关规定
训
企业所得税的相关规定
– 纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业 所得税的纳税人。
– 计税依据
企业所得税的计税依据，是企业的应纳税所得额。所谓应纳 税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征 税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏 损后的余额 。
AFP
资 格 认 证 培
金 融 理 财 师
训
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位 的承包经营、承租经营所得适用税率表
级数
年应纳税所得额
1 不超过5000元（含）的部分
税率%
速算扣除数 （元）
5
0
2 超过5000元至10000元（含）的部分
10
250
3 超过10000元至30000元（含）的部分
共计负担所得税税款为： 90,000+54,000+2,940 =146,940（元）
训
本法的规定缴纳企业所得税。
个人独资企业、合伙企业不适用
本法。
个人独资企业和合伙企业所得税的相关规定
– 纳税人
合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。
– 计税依据
根据税法规定，合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产 经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额；合伙 协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量 平均计算每个投资者的应纳税所得额。
(投资者的费用扣除标准从2008年3月1日起每人每月2000元，其工资不得在 税前扣除)
适用35%的所得税税率，应纳个人所得税税额为： 132,800×35%－6,750= 39,730（元）
三位合伙人共计应纳税额为：39,730×3=119,190(元)
所得税负担率为：119,190÷360,000×100%=33.108%
有限责任公司形式下应纳税额的计算
训
若企业税后利润分配给投资者，则还要按“股息、利息、红利” 所得税目计算缴纳个人所得税，适用税率为20%。 三位投资者税后利润分配所得应纳个人所得税为： 270,000×20%= 54,000 （元）
三位投资者工资薪金所得应纳个人所得税为： [（3000-1600）×10%-25]×2×3+[（3000-2000）×10%25]×10×3 =2,940（元） (2008年3月1日起，工资薪金所得费用减除标准由每月1600元提 高到每月2000元）
投资者的费用扣除标准从2008年3月1日起每人每月2000 元，其工资不得在税前扣除。
– 税率
在计算个人所得税时，其税率比照“个体工商户的生产经营 所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率 。
5
版权属FPSCC所有 受法律保护
中国金融教育发展基金会
Copyright © FPSCC
金融理财标准委员会(FPSCC)