会计实务操作一指导书东北大学工商管理学院周黎明2008年12 月项目一填制和审核原始凭证一、操作目的（一）通过填制原始凭证，掌握填制原始凭证的方法和要求。

（二）通过审核原始凭证，掌握审核原始凭证的方法和要求。

二、相关资料革新工厂（开户行: 中国工商银行沈阳市红旗路分理处;帐号:935,424,536）2008年10月1,10 日发生下列经济业务:（1）2 日，现金出纳员开出一张现金支票，到工商银行提取现金1000 元，以备零用。

要求填制现金支票。

（2）3 日，销售科职工刘晓采购材料到北京，填写借款单后经领导批准预借差旅费1500 元，财会科经审核无误后付现金。

要求填借款单（一式三联）。

（3）3 日，从本市大同百货商店购买一批办公用品，其中稿纸300 本，,3.00 元，计900元，圆珠笔100 支，,2.00 元，计200元，出纳员开出一张转帐支票付款。

要求填转帐支票和收款收据。

（4）5日，从天津胜利公司购进A材料500吨，，10.00元，增值税税率为17% 外地运杂费200 元，均未付款，但材料已验收入库。

要求填材料入库单（一式三联）。

(5) 7 日，企业零星销售甲产品50 台，,200.00 元，共计10,000 元，增值税1,700 元，取得现金，并将现金送存银行。

要求填写增值税专用发票和现金送款单( 一式三联) 。

(6) 7 日，职工王大力按规定报销家属医药费(儿子王同，10岁)的医药费(扣除自费部分)46 元，企业付现金，要求填职工家属医药费报销单。

(7) 8 日，厂部干部刘安东到市内工业管理局等几处办事，回厂报销市内交通费85 元，企业付现金。

要求填市内交通费报销单。

(8) 8 日，归还5日欠天津胜利公司(地址:天津市; 开户银行: 工商银行先达街办事处;帐号:196258) 的材料款，通过工商银行电汇。

要求填电汇凭证。

(9) 8 日，职工刘晓出差从北京返回，报销差旅费1,600 元，(其中: 往返1火车票180 元，旅店费5 天750 元，市内交通车费120 元，电话费350 元，补助费200 元，多余100 元退回现金) 。

要求填差旅费报销单和收款收据。

(10) 9日，一车间从材料库领用A材料100吨，，11元，计1,100元，用于生产甲产品。

要求填领料单(一式三联)。

三、所需材料(1) 现金支票(2) 借款单(3) 转帐支票(4) 增值税专用发票(5) 收款收据(6) 材料入库单(7) 现金送款单（8）家属医药费费报销单（9）市内交通费报销单（10）电汇凭证（11）差旅费报销单（12）领料单四、操作要求（一）正确填写原始凭证首先要对发生的经济业务进行认真的审核，经审核无误后才能填写原始凭证。

在填写原始凭证时要注意以下几点:1、原始凭证的项目要填写齐全。

2、凭证的书写要清楚整洁。

3、如实反映经济业务及其发生时间。

4、有关手续要完备。

（二）按规定要求正确书写会计数码。

（三）互相核对完成填写任务后，要将填写好的原始凭证交于其他的同学互相审核，以便发现问题及时纠正。

2五、操作报告操作完成后，要写出操作报告，操作报告的内容应包括:（一）操作内容。

（二）操作中出现的问题与解决方法。

（三）实务操作的收获与建议。

3项目二填制和审核记帐凭证一、操作目的通过本实验，掌握根据原始凭证编制记帐凭证和审核记帐凭证的方法和要求。

二、相关资料实验一所填制的原始凭证。

三、所需材料（一）收款凭证（二）付款凭证（三）转帐凭证四、操作要求（一）要根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。

（二）填写项目要齐全。

（三）有关人员的签章要完备。

（四）将所属原始凭证附在其后。

（五）同学之间要互相审核。

（六）填写记帐凭证时要注意: 同时涉及现金及银行存款业务的只编制付款凭证。

五、操作报告操作完成后，要写出操作报告，操作报告的内容应包括:（一）操作内容。

（二）操作中出现的问题与解决方法。

（三）实务操作的收获与建议。

项目三登记日记帐4、操作目的通过登记日记帐，掌握登记现金日记帐和银行存款日记帐的方法和要求。

二、相关资料（一）实验一、二中有关收付款业务的资料。

（二）假设革新工厂10 月份初有关帐户余额如下:现金日记帐余额1,500 元银行存款日记帐余额10,000 元三、所需材料（一）三栏式现金日记帐（二）三栏式银行存款日记帐四、操作要求（一）正确登记日记帐根据审核无误的收、付款凭证并结合所附原始凭证序时、逐笔地登记现金日记帐和银行存款日记帐，并逐日结出本日发生额和余额。

同时，每天终了要将现金日记帐余额与库存现金实有额进行核对，看是否一致。

（银行存款日记帐要定期与银行转来的对帐单进行逐笔核对）。

（二）正确使用一些常用的记帐符号与标记。

1、收、付款办理结束后，要在记帐凭证上加盖“收讫”与“付讫”的戳印，表明收、付款结束。

2、根据收、付款凭证登帐后，要在凭证上划“ ?”号表示已记帐。

五、操作报告操作完成后，要写出操作报告，操作报告的内容应包括:（一）操作内容。

（二）操作中出现的问题与解决方法。

（三）实务操作的收获与建议。

5项目四登记明细帐一、操作目的通过登记“应付帐款”、“原材料”、“生产成本”明细帐，掌握登记明细帐的登帐的方法和要求。

二、相关资料（一）某企业生产甲产品，2008年5月1日“原材料”、“生产成本”、“应付帐款”三个明细帐的月初余额如下:原材料明细帐:材料种类数量单价金额A 8,000 公斤2.00 元16,000 元B 100 吨30.00 元3,000 元生产成本明细帐:产品直接材料直接人工制造费用合计甲产品4,000 元1,780 元780 元6,560 元应付帐款明细帐: 供应单位金额大华厂13,000 元东方厂5,200 元（二）该厂5 月份发生下列经济业务:（1） 3日，向大华厂购入A材料5,000公斤，，2.00元，B材料60吨，，30.00 元，材料已验收入库，但货款未付。

（单价均为不含税价，增值税税率为17%）。

（2） 5 日，用银行存款支付上月末应付帐款。

（3） 8日，向东方厂购入B材料50吨，，30.00元，材料已验收入库，但货款尚未支付（4）10 日，用银行存款偿还大华厂应付帐款10,000 元。

（5） 15日，向大华厂购入A材料2,000公斤，，2.00元，材料已验收入库，货款已用银行存款支付。

6（6） 19 日，分配结转本月工资费用6,800 元，其中:生产工人工资5,000 元，车间管理人员工资1,000 元，厂部管理人员工资800元。

（7） 20 日，用银行存款支付车间办公费40元，厂部办公费112元。

（8） 29 日，本月计提折旧4,000 元，其中:车间2,500 元，厂部1,500 元。

（9） 30日，生产甲产品领用A材料1,000公斤，B材料40吨，车间一般耗用领用A材料200公斤，厂部一般耗用领用A材料300公斤。

（10）30 日，结转本月发生的制造费用。

（11）31 日，本月生产的甲产品全部完工，并已验收入库，结转本月入库产品的实际成本。

三、所需材料（一）收、付、转记帐凭证（二）“应付帐款”、“原材料”、“生产成本”明细帐。

四、操作要求（一）根据资料（一）登入上述三个明细帐的月初余额。

（二）根据资料（二）编制记帐凭证。

（原始凭证略）（三）根据记帐凭证及资料（二）的原始记录登记三个帐户的明细帐并结帐。

五、操作报告操作完成后，要写出操作报告，操作报告的内容应包括:（一）操作内容。

（二）操作中出现的问题与解决方法。

（三）实务操作的收获与建议。

7项目五登记总分类帐一、操作目的通过登记总分类帐，掌握登记总分类帐的方法和要求。

二、相关资料（一）项目一、二中的有关资料。

（二）本月份有关帐户的期初余额如下:现金1,500 元银行存款10,000 元三、所需材料三栏式总帐四、操作要求（一）根据审核无误的记帐凭证逐笔直接登记总分类帐（注意: 有期初余额的帐户先登入期初余额）。

（二）结出前十天的发生额及余额。

五、操作报告操作完成后，要写出操作报告，操作报告的内容应包括:（一）操作内容。

（二）操作中出现的问题与解决方法。

（三）实务操作的收获与建议。

8项目六错帐更正方法一、操作目的通过练习错帐更正，掌握错帐更正的方法和要求。

二、相关资料某企业4月份前15天经济业务及有关记帐凭证如下(1) 2 日，以银行存款购入一批材料，货款78,000 元，增值税为13,260 元，共计91,260 元，所编记帐凭证如下:付款凭证贷方科目银行存款2003 年4月2日凭证编号银付1号摘要借方科目金额记帐会计科目明细科目7 8 0 0 0 0 0 购入材料一批材料采购?1 32 6 0 0 0 应交税金应交增值税9 1 2 6 0 0 0 合计主管会计记帐李明审核王进填制李明(2) 3 日，以现金支付办公设备修理费98 元，所编记帐凭证如下付款凭证贷方科目现金2003 年4月3日凭证编号现付1号摘要借方科目金额记帐会计科目明细科目支付办公设备9 8 0 0 0 管理费用修理费?修理费9 8 0 0 09 8 0 0 0 合计主管会计记帐李明审核王进填制李明9(3) 4 日，开出转帐支票交纳应交税金4,560 元。

所编记帐凭证如下:付款凭证贷方科目银行存款2003年4月4日凭证编号银付2号摘要借方科目金额记帐会计科目明细科目交纳应交税金5 4 6 0 0 0 应交税金?5 46 0 0 0 合计主管会计记帐李明审核王进填制李明(4)5 日，用银行存款支付下季度固定资产保险费2,400 元，所编记帐凭证如下:付款凭证贷方科目银行存款2003年4月5日凭证编号银付3号摘要借方科目金额记帐会计科目明细科目支付下季度的固2 4 0 0 0 0 预提费用? 定资产保险费2 4 0 0 0 0 合计主管会计记帐李明审核王进填制李明(5) 6 日，以银行存款偿还欠款，金额为34,600 元。

所编记帐凭证如下:付款凭证贷方科目银行存款2003年4月6日凭证编号银付4号摘要借方科目金额记帐会计科目明细科目归还欠款3 4 6 0 0 0 0 应收帐款?3 4 6 0 0 0 0 合计主管会计记帐李明审核王进填制李明10(6) 8 日，销售给东方厂产品一批，收到产品销售收入83,920 元，增值税14,266.40 元，货款尚未支付。

所编记帐凭证如下:转帐凭证2003年4 月8日凭证编号转字第1号摘要借方科目贷方科目记金额会计科目明细科目会计科目明细科目帐销售产品应收帐款东方厂9 8 18 6 4 0 ? 一批，货款产品销售收入8 3 9 2 0 0 0 ? 尚未支付应交增值税1 4 2 6 6 4 0 应交税金?9 8 1 8 6 4 0 合计主管会计记帐李明审核王进填制李明(7) 10 日，东风厂送来转帐支票26,200 元，用以偿还所欠货款，支票已存入银行。