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实质性测试的主要程序
①取得或编制某账户当期余额明细表，并进行必 要的复核。
②对该账户实施分析性程序，验证其总体合理性。 ③实施监盘或函证程序，验证其发生额及余额的
存在性。 ④审阅重点明细账户，验证其发生额及余额的合
理性及正确性。 ⑤抽查相关会计凭证，验证重点业务发生额的真
实性和正确性。 ⑥进行该账户业务发生的截止测试，验证其期末
进行必要的复核。 2、审查主营业务收入确认的原则与方法，
验证其合规性与一贯性
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3、对主营业务收入实施分析程序，验证 其总体合理性。
4、审查发票申报表，验证收入的合理性 和合法性。
5、审阅重点主营业务收入明细账，并抽 查相关会计凭证，验证当期主营业务收入 的真实性和正确性。
6、核对产品价格，验证实际售价的合理 性和合规性。
一、相关内部控制要点（详见教材173－ －178页）
二、相关内部控制测试方法 1、询问 2、检查相关内控制度 3、检查书面记录和文件 4、观察
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第四节 相关账户的实质性测试
一、主营业务收入的实质性测试 （一）审计目标 （二）主要审计程序 1、取得或编制主营业务收入明细表，并
6、专项检查逾期的应收票据，验证其处 理的合规性
7、检查应收票据在财务报表中的反映与 披露，验证其恰当性和充分
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问题、讨论和解答
问题？ 讨论！ 解答：
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复习思考题——1
销售与收款循环的主要业务活动有哪 些
试述销售与收款循环审计的主要风险 与具体审计目标
销售与收款循环的内部控制要点是什 么？如何对其进行控制测试
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二、财务报表审计的程序
（一）风险评估程序 ——是为了了解被审计单位及其环境，以识别和 评估其财务报表重大错报风险所实施的审计程序。
（二）控制测试程序 ——是为了验证被审计单位内部控制设计的合理
性和执行的有效性所进行的审计程序。 （三）实质性测试程序
——是为了针对已识别和评估的重大错报风险设 计和实施的，以发现认定层次的重大错报所实施 的审计源自序。可编辑ppt12
三、应收票据的实质性测试
（一）审计目标 （二）主要审计程序 1、取得或编制应收票据明细表，并进行
必要的复核。 2、监盘库存票据，验证其真实存在性和
余额的正确性。 3、实施应收票据函证，验证其真实性
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4、检查应收票据的利息收入，验证其处 理的正确性
5、审查已贴现的应收票据，验证其处理 的正确性
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复习思考题——2
试述主营业务收入的实质性程序 如何进行应收账款的函证 试述应收账款和坏账准备的实质性程
序 试述应收票据的实质性程序
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12、实施虚构销售收入的专项审计程序， 验证有无虚构销售收入行为
13、审查主营业务收入在财务报表上的列 报与披露，验证其恰当性与充分性。
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二、应收账款的实质性测试
（一）审计目标 （二）主要审计程序 1、取得或编制应收账款账龄分析表，并
进行必要的复核和账龄分析。 2、函证应收账款，验证其真实存在性和
余额的正确性。 3、请被审计单位协助，在应收账款明细
表上标出至审计时已收回的应收账款金额
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4、检查未函证的应收帐款，验证其真实性
5、抽查有无不属于结算业务的债权，验证 其分类的恰当性
6、检查坏账的确认和处理，验证其合规性
7、检查坏账准备政策，验证其合规性和合 理性
8、检查应收账款和坏帐准备在财务报表中 的反映与披露，验证其恰当性和充分性
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7、审查销售发票，验证销售实现的合规 性。
8、实施销售业务的截止测试，验证其期 末截止的正确性。
9、检查销售折扣、退回与折让业务，验 证其真实性和会计处理的正确性。
10、调查集团内销售业务，验证其真实性 和会计处理的合规性与准确性。
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11、专项审查关联方销售，验证其真实性 和会计处理的合规性与准确性。
第九章 销售与收款循环审计
第一节 第二节 第三节 第四节
财务报表审计概述 销售与收款循环概述 相关内部控制及其控制测试 相关账户的实质性测试
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第一节 财务报表审计概述
一、财务报表审计的目标和范围
目标——对财务报表的合法性和公允性发 表意见。
范围——凡与被审计单位财务报表相关的， 以及影响注册会计师做出职业判断的所有 方面均属于财务报表审计的范围。
截止的正确性。 ⑦查验该账户发生额或余额在财务报表上的列报
与披露，验证其恰当性与充分性。
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第二节 销售与收款循环概述
一、涉及的主要业务、会计凭证及账户 二、重要性与常见的审计重大错报风险 三、具体审计目标（详见教材172－173
页）
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第三节 相关内部控制及其控制测试