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应交税费
应收账款 预收账款
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（二）利润形成及利润分配的核算
1、利润
利润是企业在一定会计期间所取得的 经营成果，是企业各种收入减去各种支出 后的最终成果。
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（1）营业利润=营业收入－营业成本－营业税金 及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产 减值损失±公允价值变动损益±投资损益
成本
润”数
（期末结转后一般无余额）
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4
（3） 营业税金及附加（损益类）
按规定税率计算应 期末转入“本年利润” 负担的各种税金及 的数额 附加
（期末结转后一般无余额）
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5
（4）
销售费用（损益类）
月内发生的各种 期末转入“本年
销售费用
利润”的数额
（期末结转后一般无余额）
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借：银行存款
应收账款
应收票据
预收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
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（2）结转已销产品成本时 借：主营业务成本
贷：库存商品——XX产品
（3）计算应交消费税等税金时 借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交消费税等
（4）发生销售费用时
借：销售费用
贷：银行存款（库存可现编辑金ppt）
贷：库存商品——A产品 58 649.20
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例3：该产品属于应税消费品，按销售收入的10% 计算应交纳的消费税。
借：营业税金及附加
9 000
贷：应交税费——应交消费税 9 000
例4：以银行存款支付A产品包装费用200元。
借：销售费用
200
贷：银行存款
200
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12
主营业务利润的计算： 主营业务利润 = 主营业务收入 – 主营业务成本
发生时:
借：管理费用
贷：银行存款（累计折旧等）
期末结转至“本年利润”账户。
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财务费用：企业为筹集资金而发生的业务费用， 主要包括利息支出、汇兑损益、金融机构手续 费等内容。
发生时：
借：财务费用
500
贷：银行存款
营业外收入一般包括：处理固定资产净收益、出
售无形资产收益、罚款净收入等
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（7）
营业外支出（损益类）
发生的营业外 期末转入“本年支出数源自利润”数（期末结转后无余额）
营业外支出一般包括：处理固定资产损失，出售 无形资产损失、罚款支出、捐赠支出、自然灾害 造成的损失等
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（8）
结算，确定销售业务成果等。
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2
2、销售业务核算需要设置的主要账户
（1） 主营业务收入（损益类）
销售退回数；
已销售商品、产品、
期末结转到“本年利 提供劳务等的收入
润”数
（期末结转后一般无余额）
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3
（2） 主营业务成本（损益类）
已销售商品、产品、 销售退回产品成本；
提供劳务等的实际 期末结转到“本年利
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（11）期间费用账户
期间费用是指与一定会计期间相联系，但与产品生产 没有直接关系，应直接计入当期损益的费用。
管理费用（财务费用、销售费用） 发生的各项期间费用 期末结转至“本年利润”
账户数
（期末结转后无余额）
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管理费用：企业行政管理部门为组织和管理生 产所发生的费用。具体包括企业行政管理人员 工资、福利费、办公费、劳动保险费、董事会 费、折旧费等内容。
第四章 工业企业主要经济 业务核算
一、资金筹集业务核算
二、供应过程核算
三、生产过程核算
四、销售过程及利润和利润分配核算
五、资金调整和退出核算
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1
四、销售过程及 利润和利润分配的核算
（一）销售过程的核算
1、销售业务核算的内容
主营业务收入、主营业务成本、营业税金及
附加、销售费用的核算，与往来单位货款的
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例1：向某工厂销售A产品100台，每台900元，销 项增值税率17%, 产品已经发出，货款尚未收到。
借：应收账款
105 300
贷：主营业务收入
90 000
应交税费——应交增值税(销项) 15 300
例2：已销A产品100台的实际生产成本为58 649.20 元。
借：主营业务成本
58 649.20
投资收益（损益类）
发生的投资损失； 发生的投资收益；
期末结转到“本年利 期末结转到“本年利
润”的投资净收益 润”的投资净损失
（期末结转后无余额）
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（9）
所得税费用（损益类）
企业计算应交纳 期末结转到“本
的所得税额
年利润”的数额
（期末结转后无余额）
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（10）
本年利润（所有者权益类）
– 营业税金及附加 前面例题中的主营业务利润： 90 000 – 58 649.20 – 9 000 = 22 350.80（元）
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4、销售业务核算图
库存商品 主营业务成本 本年利润 ②
主营业务收入 银行存款 ① 应收票据
营业税金及附加
③
①销售 ②结转已销产品成本
③计算营业税金及附加
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（5）
应收账款（资产类）
应向购货单位或接 收回的款项
受劳务单位收取的
债权
购货单位或接受劳
务单位暂欠的款项
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（6）
预收账款（负债类）
向购货单位销售或向 预收的款项
接受劳务单位提供劳
务应冲销的数额
购货单位或接受劳务 企业预收款项数
单位应补付的款项
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3、销售过程的业务核算
（1）销售时
（2）利润总额=营业利润＋营业外收支净额
（3）净利润=利润总额－所得税费用
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2、利润核算需要设置的主要账户
（1）主营业务收入 （2）主营业务成本 （3）营业税金及附加 （在销售过程核算中已介绍）
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（4）
其他业务收入（损益类）
期末转入“本年利 发生的其他业
润”的数额
务收入
（期末结转后无余额）
其他业务收入一般包括：材料销售、代购代销、
包装物出租、提供劳务收入等。
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（5）
其他业务成本（损益类）
本期发生的其他业 期末转入“本年
务支出数
利润”的数额
（期末结转后无余额）
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（6）
营业外收入（损益类）
期末转入“本年利 发生营业外
润”的数额
收入
（期末结转后无余额）
主营业务成本
主营业务收入
营业税金及附加
其他业务收入
其他业务成本
营业外收入
管理费用
投资收益(投资净收益)
财务费用
公允价值变动收益
销售费用
营业外支出
（亏损总额）
利润总额
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本年利润（续前页） 利润总额
所得税费用 净利润
将净利润结转至“利润 分配”账户贷方
若为亏损，则从贷方结转至“利润分配”账户借方。 （结转后无余额）