2011年最新税法_个人所得税 _PPT
7.1.2 个人所得税的课征模式
• 2 个人所得税的课征模式 • （1）分类课征模式 • （2）综合课征模式 • （3）分类综合课征模式
7.1.3 个人所得税的作用与立法
• 3 个人所得税的作用与立法 • （1）个人所得税的作用 • （2）个人所得税的立法 • 1）个人所得税法概念： • 2）现行立法：
• 应纳税所得额=每次稿酬所得-800元
•
或=每次稿酬所得*（1-20%）
• 3）特许权使用费所得的计税依据：
• 应纳税所得额=每次特许权使用费所得-800元
•
或=每次特许权使用费所得*（1-20%）
7.5.4 劳务报酬、稿酬、特许权使 用费、财产租赁所得的计税依据（4）
• 4）财产租赁所得的计税依据： • 应纳税所得额=每次（月）收入-准于扣除
的税金-修缮费用（以800元为限）-800元
• 或=[每次（月）收入-准于扣除的税金-修 缮费用（以800元为限）]*（1-20%）
7.5.5-6 财产转让所得；利息、股息、红利 所得,偶然所得,其他所得的计税依据
• 5 财产转让所得的计税依据： • 应纳税所得额=每次收入额-财产原值-合
理费用 • 6 利息、股息、红利所得，偶然所得，其
• 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣 除数
• 3 企事业单位承包、承租经营所得应纳税 额的计算
• 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣 除数
7.6.4-5 劳务报酬、稿酬所得应纳税额 的计算（1）
• 4 劳务报酬所得应纳税额的计算 • （1）每次所得的应纳税所得额不超过
20000元（含20000元）的计算公式： • 应纳税额=应纳税所得额*20% • （2） 每次所得的应纳税所得额大于20000
• (4）个人境外所得已纳税款的抵免
7.5.7 确定应纳税所得额应注意的几个 问题(3)
• （5）共同所得的应纳税所得额 • （6）应纳税所得额的核定
7.6.1 工资、薪金应纳税额的计算 （1）
• 1 工资、薪金应纳税额的计算 • （1）一般计算公式： • 应纳税额=∑(每一级距应纳税所得额*该级
7.3.1-2 征收对象、税目
• 1 征税对象： • 2 税目： 1）工资； • 2）个体工商户的经营所得； • 3）对企事业单位的承包、承租经营所得； • 4）劳务报酬所得； • 5）稿酬所得； • 6）特许权使用费所得； • 7）利息、股息和红利所得； • 8）财产租赁所得； • 9）财产转让所得； • 10）偶然所得； • 11）其他所得。
元的计算公式： • 应纳税额= 应纳税所得额*适用税率-速算
扣除数
7.6.4-5 劳务报酬、稿酬所得应纳税额 的计算（2）
• 5 稿酬所得应纳税额的计算 • 应纳税额=应纳税所得额*20%*（1-30%）
他所得的计税依据： • 应纳税所得额 几个问题(1)
• 7 确定应纳税所得额应注意的几个问题 • （1）雇佣单位和派遣单位分别支付工资、
薪金的费用扣除 • （2）个人间接捐赠的扣除
7.5.7 确定应纳税所得额应注意的 几个问题(2)
• (3）个人所得(不含偶然所得和其他所得) 用于资助非关联的科研机构和高校研发 “三新” 所发生的研发费（间接资助）
7.5.2-3个体工商户生产经营所得、企事 业单位承包、承租经营所得的计税依据
• 2 个体工商户生产经营所得的计税依据 • 应纳税所得额=年度收入总额-成本、费用、
税金及损失-业主生计费用 • 3 企事业单位承包、承租经营所得的计税
依据 • 应纳税所得额=个人按承包、承租合同规定
分得的经营利润和工资薪金性质的所得－ 必要费用
7.2.1纳税人的概念与判定标准
• 1 纳税人的概念与判定标准 • （1）纳税人概念 • （2）居民纳税人与非居民纳税人的判定标准
7.2.2 居民的纳税义务
• 2 居民的纳税义务 • （1）“环球”纳税义务 • （2）有关居民纳税义务方面的优惠规定
7.2.3-4 非居民的纳税义务、扣缴
义务人
• 3 非居民的纳税义务 • （1）有限纳税义务 • （2）有关非居民纳税义务方面的优惠规定： • 4 扣缴义务人：
距适用税率) • 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣
除数
7.6.1 工资、薪金应纳税额的计算 （2）
• （2） 各种具体情况下工资、薪金应纳税 额计算
• 1）个人取得全年一次性奖金应纳税额的计 算
7.6.1 工资、薪金应纳税额的计算 （3）
• 2）个人取得公务交通、通信补贴收入应纳 税额的计算
7.4.1-2 税率结构、税率适用
• 1 税率结构: • 2 税率适用: • 免征、减征与加成征收
7.5.1工资、薪金的计税依据
• 1 工资、薪金的计税依据 • （1）基本规定 • 应纳税所得额=月工资、薪金所得额-2000
元（或减4800元） • （2）附加减除费用 • 附加减除费用的适用范围：
7.5.4 劳务报酬、稿酬、特许权使 用费、财产租赁所得的计税依据（1）
• 4 劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产 租赁所得的计税依据
• （1）费用扣除的基本方法： • （2）费用扣除中“每次”的含义： • 1） “每次”劳务报酬所得：
7.5.4 劳务报酬、稿酬、特许权使 用费、财产租赁所得的计税依据（2）
• 2) “每次”稿酬所得： • 3) “每次”特许权使用费所得： • 4） “每次”财产租赁所得：
7.5.4 劳务报酬、稿酬、特许权使
用费、财产租赁所得的计税依据（3）
• （3）计税依据的确定
• 1）劳务报酬的计税依据:
• 应纳税所得额=每次收入总额-800元
•
或=每次收入总额*（1-20%）
• 2）稿酬的计税依据:
• 3）失业保险费应纳税额的计算
7.6.1 工资、薪金应纳税额的计算 （4）
• 4）境内、境外分别取得工资、薪金应纳税 额的计算
• 5）在中国境内无住所的个人不满一个月的 工资薪金所得应纳税额计算：
7.6.2-3 个体工商户、企事业单位承包、 承租经营所得应纳税额的计算
• 2 个体工商户的生产、经营所得应纳税额 的计算