但不包括虽具有中国国籍，却并没有在中国大 陆定居，而是侨居海外的华侨和居住在香港、
澳门和台湾的同胞。
有住所，因户籍、家庭、经济利益 关系而在中国境内习惯性居住的个人
无住所，在一个纳税年度中，在中 国境内居住满365天，临时离境（一次 不超过30日或者多次累计不超过90日 的）不扣减日数。
非居民纳税人：在中国境内无住所又不居住， 或者无住所而在境内居住不满一年的个人，只 要在我国境内取得了所得，就是非居民纳税人。
工资、薪金所得，是指个人 因任职或者受雇而取得的工资、 薪金、奖金、年终加薪、劳动分 红、津贴、补贴以及与任职或者 受雇有关的其他所得。
计算步骤
1、算出自己的应纳税收入＝扣除三险一金 后月收入-个税起征点3500元
注：五险一金是指养老保险金、医疗保险 金、失业保险金、生育保险、工伤保险、 住房公积金,其中生育和工伤全部由企业承 担,个人不负担,所以只有三险一金。
（3000+4000-3500）×10%-105=245（元）
全年一次性奖金
1、先将雇员当月内取得的全年一次性奖金， 除以12个月，按其商数确定适用税率和速 算扣除数。
注：如果在发放年终一次性奖金的当月， 雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费 用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇 员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额” 后的余额，按上述办法确定全年一次性奖 金的适用税率和速算扣除数。
45 13505
五级超额累进税率表
级数 全年应纳税所得额
1 不超过15000元的
2
超过15 000元至30 000元 的部分
3
超过30 000元至60 000元 的部分
4
超过60 000元至100 000元 的部分
5 超过100 000元的部分
税率 速算扣除数
5
0
10
750
20
3750
30
9750
税率 速算扣 （%） 除数
3
0
2 超过1500元至4500元的部分 10 105
3 超过4500元至9000元的部分 20 555
4 超过9000元至35000元的部分 25 1005
5 超过35000元至55000元的部分 30 2755
6 超过55000元至800
来源于中国境内的所得：
1、由于任职、受雇和履约等在中国境内提供劳务取 得的所得
2、将财产出租给承租人在中国境内使用取得的所得 3、转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产和在
中国境内转让其他财产取得的所得 4、许可各种特许权在中国境内使用取得的所得 5、从中国境内的企业、其他经济组织和个人取得的
利息、股息、红利所得。
在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得的征税问题
居住时间
90日以内 90日～1年
1～5年 5年以上
纳税人性质
境内所得
境外所得
境内支付 境外支付 境内支付 境外支付
非居民
√
免税
非居民
√
√
居民
√
√
居民
√
√
×
×
×
×
√
免税
√
√
个人所得税征税范围
•
1.工资薪金所得
2.个体工商户的生产、经营所得
3.对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得
4.劳务报酬所得
5.稿酬所得
6.特许权使用费所得
7.利息、股息、红利所得
8.财产租赁所得
9.财产转让所得
10.偶然所得
11.其他所得
税率
1、七级超额累进 ①工资、薪金所得 税率
②不拥有经营成果所有权的承包、承租经营所得
2、五级超额累进 ①个体工商户、个人独资企业、合伙企业的生
个人所得税的概念
个人所得税是以个人（自 然人）取得的各项应税所 得为征税对象所征收的一 种税收。
纳税义务人
居民纳税人
境内、外所得都征税
非居民纳税人 仅对境内所得征税
在中国境内 有住所的个人
无住所但在境内 住满一年的个人
境内无住所又 境内无住所且居 不居住的个人 不满一年的个人
境内定居的中国 公民和外国侨民
2、算出自己的个税＝应纳税额×对应的税 率-速算扣除数
举例：
某公司职员月收入为1.2万元，由 其承担的三险一金为0.2万元,则该公司应 为该员工代扣代缴的个人所得税是多少?
答案
(12000-2000-3500) ×20%-555=745（元）
需自行申报纳税的情况：
1、年所得12万元以上的； 2、从中国境内两处或两处以上取得工资、薪
第二节 个人所得税
背景
中华人民共和国主席令 第四十八号
《全国人民代表大会常务委员会关于 修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的 决定》已由中华人民共和国第十一届全国 人民代表大会常务委员会第二十一次会议 于２０１１年６月３０日通过，现予公布， 自２０１１年９月１日起施行。
主要变化
以每月收入额减除费用3500元后的余 额，为应纳税所得额。
⑵稿酬所得，适用比例税率，税率为20%， 并按应纳税额减征30%。故其实际税率为 14%。
⑶财产租赁所得中个人出租的居民住房的 所得适用税率从2001年1月1日起为10%。
(4)储蓄存款利息所得自2007年8月15日起 税率调整为5%，2008年10月9日起免征个人 所得税。
一、工资、薪金所得的计税方法
35
14750
劳务报酬适用三级超额累进税率
级数 每次应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数
1 不超过20 000元的部分 20
2
超过20 000～50 000元 的部分
30
3 超过50 000元的部分
40
0 2000 7000
比例税率
⑴一般为20%：适用于特许权所得，利息、 股息、红利所得，财产租赁所得，财产转 让所得，偶然所得和其他所得。
税率
产经营所得
②拥有经营成果所有权的承包、承租经营所得
3、20%
①稿酬所得：14%
②劳务报酬所得加成征收
③个人出租房屋暂减按10％税率 ④储蓄存款利息：1999.11.1-2007.8.14：20%； 2007.8.15-2008.10.8：5%；2008.10.9：暂免
级数 1
全月应纳税所得额 不超过1500元的
金所得的； 3、从中国境外取得所得的； 4、取得应税所得，没有扣缴义务人的； 5、国务院规定的其他情形。
例题：判断
某纳税人每月在A单位领取工资3000 元，在B单位领取工资4000元，则其应纳税 额为： 在A单位：3000-3500=-500 不需纳税 在B单位：（4000-3500）×3%=15（元） 判断上述计算是否正确，并说明理由：