7
（二）将教职工个人取得的全年一次性奖金， 按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数 计算征税，计算公式如下： 1.如果教职工当月工资薪金所得高于（或等于） 税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额=教职工取得全年一次性奖金×适用税率 -速算扣除数 2.如果教职工工资薪金所得低于税法规定的费 用扣除额的，适用公式为： 应纳税额=(教职工取得全年一次性奖金-教职 工当月计税工资与扣除额的差额)×适用税率-速算 扣除数
10
津贴不同发放方法对个人所得税 的影响
例如：王老师2013年每月计税工资为8000元（不 含绩效津贴），全年的绩效津贴72500元。 方案一：将54000元津贴作为全年一次性奖金， 剩余的18500元作为每月校内津贴发放，每月发放金 额为1542元（其中300元系电话费）。 方案二：将56000元津贴作为全年一次性奖金， 剩余的16500元作为每月校内津贴发放，每月发放金 额为1375元（其中300元系电话费） 。
13
结论
由此可见，方案一比方案二少缴纳个人所得税4949.2 元。之所以造成这种现象主要是因为54000元年终奖所处 的税率为10%，速算扣除数为105元，而56000元年终奖 所处的税率为20%，速算扣除数为555元。 所以我们要关注当年终奖大于18000元和54000元税率 临界点对我们教职工的个人所得税的影响。
8
全年一次性奖金举例1
王老师2013年12月计税工资为8500元，年终奖48000 元，其十二月份应缴纳多少个人所得税？ 王老师当月工资薪金应缴纳个税=（8500-3500） ×20%-555=445元 王老师年终奖48000÷12=4000，对应税率为10%，速 算扣除数为105 。 王老师年终奖应纳税额=48000×10%-105=4695元。 王老师12月份共计缴纳个人所得税=445+4695=5140 元。
12
方案二全年应缴纳的个人所得税
1）每月工资薪酬应缴纳的个人所得税=（8000+1375-3003500）*20%-555=560元 （2）王老师年终奖56000÷12=4667，对应税率为20%，速 算扣除数为555 。 （3）王老师年终奖应缴纳的个人所得税=56000*20%555=10645元 （4）王老师全年应缴纳的个人所得税 =560*12+10645=17365元
3
10 20 25 30 35 45
0
105 555 1,005 2,755 5,505 13,505
5


假设王老师每月计税工资为5000元，那么他应 缴的个税为（5000-3500）*3%＝45元。 假设王老师每月计税工资为5500元，那么他应 缴的个税为（5500-3500）*1金的个人所得税计算方法
（一）先将教职工的全年一次性奖金，除 以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣 除数。如果在发放年终一次性奖金的当月， 教职工当月工资薪金所得低于税法规定的费 用扣除额，应将全年一次性奖金减除“教职 工当月工资薪金所得与费用扣除额的差额” 后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金 的适用税率和速算扣除数。
关于工资、薪金所得个人所 得税政策解析
1
主要内容

一、工资、薪金的界定标准
工资、薪金所得，是指个人因“任职或者受 雇”而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳 动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的 其他所得。
【解释1】“年终加薪、劳动分红”不分种类 和取得情况，一律按工资、薪金所得征税。
2
【解释2】不属于工资、薪金性质的“补贴、 津贴”，不征收个人所得税，具体包括：（1）独 生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基 本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食 补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误 餐补助。 【解释3】退休人员再任职取得的收入，在减 除按税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪 金所得”项目缴纳个人所得税。
4
工资、薪酬个人所得税税率表
级数
全月应纳税所得额（含税级距）
税率(%)
速算扣除 数
1
2 3 4 5 6 7
不超过1,500元
超过1,500元至4,500元的部分 超过4,500元至9,000元的部分 超过9,000元至35,000元的部分 超过35,000元至55,000元的部分 超过55,000元至80,000元的部分 超过80,000元的部分
9
全年一次性奖金举例2
王老师2013年12月计税工资为3000元，年终奖50000 元，其十二月份应缴纳多少个人所得税？ 王老师当月工资3000元低于扣除数3500元，所以他当 月的工资不用缴纳个人所得税。 王老师月工资收入低于3500元，可用其取得的奖金收 入50000元补足其差额部分500元，剩余49500元除以12 个月，得出月均奖金4125元，其对应的税率和速算扣除数 分别为10%和105元。 年终奖的应纳税额=49500×10%-105=4845元。 12月份应纳个人所得税额=4845+0=4845元。
3
对于本校的各位教职工来说，我们所要缴纳的 个人所得税主要为每月发到手的工资以及全年一 次性奖金（俗称年终奖）这二类： 本校教职工每月工资应缴纳的个人所得税= （每月计税工资 －扣除数）×适用税率－速算扣 除数。 其中计税工资=工资+绩效津贴-300元电话费+ 其他各类收入-社保公积金 其中税前扣除数每人3500元。
11
方案一全年应缴纳的个人所得税
（1）每月工资薪酬应缴纳的个人所得税=（8000+1542300-3500）*20%-555=593.4元 （2）王老师年终奖54000÷12=4500，对应税率为10%，速 算扣除数为105 。 （3）王老师年终奖应缴纳的个人所得税=54000*10%105=5295元 （4）王老师全年应缴纳的个人所得税 =593.4*12+5295=12415.8元
14
15