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会计分录解析

会计分录会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录,简称分录。

会计分录是由应借应贷方向、对应账户(科目)名称及应记金额三要素构成。

按照所涉及账户的多少,分为简单会计分录和复合会计分录。

简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录,即一借一贷的会计分录; 复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户所组成的会计分录,即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。

一、层析法层析法是指将事物的发展过程划分为若干个阶段和层次,逐层递进分析,从而最终得出结果的一种解决问题的方法。

利用层析法进行编制会计分录教学直观、清晰,能够取得理想的教学效果,其步骤如下:1、分析列出经济业务中所涉及的会计科目。

2、分析会计科目的性质,如资产类科目、负债类科目等。

3、分析各会计科目的金额增减变动情况。

4、根据步骤2、3结合各类账户的借贷方所反映的经济内容(增加或减少),来判断会计科目的方向。

5、根据有借必有贷,借贷必相等的记账规则,编制会计分录。

此种方法对于学生能够准确知道会计业务所涉及的会计科目非常有效,并且较适用于单个会计分录的编制。

二、业务链法所谓业务链法就是指根据会计业务发生的先后顺序,组成一条连续的业务链,前后业务之间会计分录之间存在的一种相连的关系进行会计分录的编制。

此种方法对于连续性的经济业务比较有效,特别是针对于容易搞错记账方向效果更加明显。

三、记账规则法所谓记账规则法就是指利用记账规则“有借必有贷,借贷必相等”进行编制会计分录。

编辑本段编制方法初学者在编制会计分录时,可以按以下步骤进行:第一:涉及的账户,分析经济业务涉及到哪些账户发生变化;第二:账户的性质,分析涉及的这些账户的性质,即它们各属于什么会计要素,位于会计等式的左边还是右边;第三:增减变化情况,分析确定这些账户是增加了还是减少了,增减金额是多少;第四:记账方向,根据账户的性质及其增减变化情况,确定分别记入账户的借方或贷方;第五:根据会计分录的格式要求,编制完整的会计分录。

第一:应是先借后贷,借贷分行,借方在上,贷方在下;第二:贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格,表明借方在左,贷方在右。

会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种,其中简单分录即一借一贷的分录;复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。

需要指出的是,为了保持账户对应关系的清楚,一般不宜把不同经济业务合并在一起,编制多借多贷的会计分录。

但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌,也可以编制多借多贷的会计分录。

第一,分析经济业务涉及的是资产、负债、所有者权益还是收入、费用(成本)、利润;第二,确认会计科目,记账方向(借或贷);第三,确定记入哪个(或哪些)账户的借方、哪个(或哪些)账户的贷方;第四,确定应借应贷账户是否正确,借贷方金额是否相等会计分录在实际工作中,是通过填制记账凭证来实现的,它是保证会计记录正确可靠的重要环节。

会计核算中,不论发生什么样的经济业务,都需要在登记账户以前,按照记账规则,通过填制记账凭证来确定经济业务的会计分录,以便正确地进行账户记录和事后检查。

会计分录有简单分录和复合分录两种。

编辑本段主要区别会计分录会计分录:可编辑范本指经济业务发生时,按照记账规则的要求,确定并列示应借应贷账户的名称及其金额的一种简明记录。

会计分录的格式和要求是:先借后贷;借和贷要分行写,并且文字和金额的数字都应错开;在一借多贷或一贷多借的情况下,要求借方或贷方的文字和金额数字必须对齐。

会计分录不同于记账凭证:记账凭证要求要素齐全,并有严格的审核与编制程序,而会计分录则只是表明记账凭证中应借应贷的科目与金额,是记账凭证的最简化形式。

会计分录通常只是为了讲解方便而出现在书本之中,在会计实务中是很少出现会计分录的。

一、资产类一、现金1、备用金a、发生时:借:其他应收款-备用金(或直接设备用金科目)贷:库存现金b、报销时:借:管理费用(等费用科目)贷:库存现金(1)定额:先核定备用金定额并拨付备用金,职工报销时据实报销,不冲减“其他应收款——备用金”借:其他应收款——备用金 1000贷:库存现金 1000借:管理费用 800贷:库存现金 800(2)非定额:不核定备用金可根据情况拨付备用金,职工报销时冲减“其他应收款——备用金”。

借:其他应收款——备用金 1500贷:库存现金 1500借:管理费用 800库存现金 700(退回现金)贷:其他应收款——备用金 15002、现金清查a、盈余借:库存现金贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损益查明原因:借:待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷:营业外收入(无法查明)其它应付款一应付X单位或个人b、短缺借:待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷:库存现金查明原因:借:管理费用(无法查明)其他应收款-应收现金短缺款(个人承担责任)其他应收款-应收保险公司赔款贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损益3、接受捐赠借:库存现金贷:待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税可编辑范本借:待转资产价值-接收货币性资产价值贷:资本公积-其他资本公积应交税金-应交所得税二、银行存款A、货款交存银行借:银行存款贷:库存现金B、提取现金借:库存现金贷:银行存款三、其他货币资金A、取得:借:其他货币资金-外埠存款(等)贷:银行存款B、购买原材料:借:原材料应交税金-应交增值税(进项税)贷:其他货币资金-(明细)C、取得投资:借:短期投资贷:其他货币资金-(明细)四、应收票据A、收到银行承兑票据借:应收票据贷:应收账款B、带息商业汇票计息借:应收票据贷:财务费用(一般在中期末和年末计息)C、申请贴现借:银行存款财务费用(=贴现息-本期计提票据利息)贷:应收票据(帐面数)D、已贴现票据到期承兑人拒付(1)银行划付贴现人银行帐户资金借:应收账款-X公司贷:银行存款(2)公司银行帐户资金不足借:应收账款-X公司贷:银行存款短期借款(帐户资金不足部分)E、到期托收入帐借:银行存款贷:应收票据F、承兑人到期拒付借:应收账款(可计提坏账准备)贷:应收票据G、转让、背书票据(购原料)借:原材料(在途物资)应交税金-应交增值税(进项税)贷:应收票据五、应收账款A、发生:借:应收账款-X公司(扣除商业折扣额)贷:主营业务收入应交税金-应交增值税(销项税)B、发生现金折扣:借:银行存款(入帐总价-现金折扣)可编辑范本财务费用贷:应收账款-X公司(总价)C、发生销售折让:借:主营业务收入应交税金-应交增值税(销项税)贷:应收账款D、计提坏账准备(备抵法)借:管理费用-坏帐损失贷:坏账准备注:如计提前有借方余额,应提数=借方余额+本期应提数;如计提前有贷方余额,应提数=本期应提数-贷方余额(负数为帐面多冲减管理费用)。

E、发生并核销坏帐:借:坏账准备贷:应收账款F、确认的坏帐又收回:借:应收账款同时:借:银行存款贷:坏账准备贷:应收账款《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别:A、会计:“应收账款”+“其它应收款”科目余额,不论是否购销活动形成B、税法:“应收账款”+“应收票据”科目余额,仅限于购销活动形成的六、预付账款A、发生借:预付账款贷:银行存款B、付出及不足金额补付借:原材料应交税金-应交增值税(进项税)贷:预付账款银行存款(预付不足部分)注:如有确凿证据表明其不符合预付账款性质,或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的,应当将原计入预付款的金额转入其他应收款,并按规定计提坏账准备。

七、存货1、存货取得A、外购借:原材料(等)应交税金-应交增值税(进项税)贷:应付账款(等)B、投资者投入借:原材料应交税金-应交增值税(进项税)贷:实收资本(或股本)C、非货币性交易取得(1)支付补价借:原材料应交税金-应交增值税(进项税)贷:原材料(固定资产、无形资产等)应交税金-应交增值税(销项税)银行存款(支付的不价和相关税费)(2)收到补价借:原材料应交税金-应交增值税(进项税)银行存款(收到的补价)贷:原材料(等)应交税金-应交增值税(销项税)营业外收入-非货币性交易收益可编辑范本补价收益=补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加D、债务重组取得(1)支付补价借:原材料(应收账款-进项税+补价+相关税费)应交税金-应交增值税(进项税)贷:应收账款银行存款(=补价+相关税费)(2)收到补价借:原材料(应收账款-进项税-补价+相关税费)银行存款(补价)贷:应收账款银行存款(相关税费)E、接受捐赠借:原材料应交税金-应交增值税(进项税)贷:待转资产价值-接受非现金资产准备银行存款(相关费用)应交税金(税费)月底:借:待转资产价值-接受非现金资产准备贷:资本公积-接受非现金资产准备处置后:借:资本公积-接受非现金资产准备贷:资本公积-其他资本公积2、存货日常事务A、在途物资借:在途物资应交税金-应交增值税(进项税)贷:应付账款B、估价入帐借:原材料贷:应付账款-估价注:本月未入库增值税不得抵扣C、生产、日常领用借:生产成本制造费用管理费用贷:原材料(等)D、工程领用借:在建工程(或工程物资)贷:原材料应交税金-应交增值税(进项税额转出)E、用于职工福利借:应付福利费贷:原材料应交税金-应交增值税(进项税额转出)3、计划成本法A、入库借:原材料(等)贷:物资采购(计划成本)B、付款、发票到达借:物资采购(实际成本)应交税金-应交增值税(进项税)贷:银行存款(应付账款)C、月底物资采购余额转出借方(超支):借:材料成本差异贷:物资采购可编辑范本贷方(节约)借:物资采购贷:材料成本差异计划成本=实际入库数量(扣减发生的合理损耗量)*计划价实际成本=包含合理损耗的购货金额(即发票价)材料成本差异率=(月初结存差异+本期差异)/(月初计划成本+本期计划成本)D、分摊本月材料成本差异借:生产成本(等,+或-)贷:材料成本差异(+或-)4、零售价法成本率=(期初存货成本+本期存货成本)/(期初存货售价+本期存货售价)期销售存货的成本=本期存货的售价(销售收入)*成本率例:某商品公司采用零售价法,期初存货成本20000元,售价总额30000元。

本期购入存货100000元,售价120000元,本期销售收入100000元,本期销售成本是多少?成本率=(20000+100000)/(30000+120000)=80%销售成本=100000*80%=80000元5、毛利率法销售成本-销售收入-毛利例:某商业公司采用毛利率法,02年5月月初存货2400万元,本月购货成本1500万元,销货收入4550万元,上月毛利率24%,求5月末成本。

5月销售成本=4550*(1-24%)=3458万元5月末成本=2400+1500-3458=442万元6、包装物A、发出借:销售费用(1、出借2、随同商品出售不单独计价)其他业务支出(1、出租2、随同商品出售单独计价)贷:包装物注意:包装物仅指容器,不包括包装材料,在原材料核算;自用的作为固定资产或低值易耗品核算。

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