税务会计复习题一、计算及分录题(一)、华泰公司为增值税一般纳税人，本月在国内购进A原材料,取得专用发票,列明价款200000元，税率1７%,购进B材料,取得增值税普通发票，列明价款２5000元,税款4250元。
另支付A材料运费3000元，B材料运费1000元，均已取得运费普通发票。
运费发票与增值税专用发票尚未认证。
该公司开出银行承兑汇票支付货款与税款,并开出转账支票支付运费，材料均已验收入库。
要求编制会计分录。
借:原材料-A200０00＋3000*0、９3应交税费－应交增值税-进项税额20０00０*0、17＋3000*0、０7贷：应付票据200000+3００0＊０、９３+20000０*０、17+3０00＊０、０７借:原材料-8 ２5000+1０00*0、９3应交税费-应交增值税-进项税额4２50+１０00＊0、０7贷:应付票据２5000+1000*0、93+４２50+10００*0、07(二)长城公司购进A农副产品３00０00元作为原材料，取得普通发票，另支付运费6０00元,取得运费发票,并认证。
A农副产品已经验收入库,款项以银行存款支付。
要求编制会计分录。
借:原材料30００00*0、８7+6000*0、93应交税费－应交增值税（进项税额) 30００00*0、1３＋60０0＊0、0７贷:银行存款300０00＊０、87＋6000*0、93+３0０0０0*0、１3+6000*0、０7 (三)黄山公司本月开具增值税专用发票销售甲产品500000元,税额85０0０元。
另开具普通发票收取运费5000元。
款项已经收存银行。
要求编制会计分录。
借：银行存款5０000０+5000+850０0贷:主营业务收入500００0销售费用5000 (注意：不太确定运费就是否需要进行销项税额？) 应交税费-应交增值税（销项税额) ８5000结转成本得略(因为无数据)(四)科创公司为一般纳税人,本月以旧换新向消费者销售乙产品实收价款５0000元，成本4０0００元,旧货折价85０0元。
款已存入银行,旧货以作为材料入库。
要求编制会计分录。
借：银行存款585０0*1、1７贷:主营业务收入585００应交税费－应交增值税（销项税额) 5８５０0*0、1７借:主营业务成本40０0０贷:库存商品40000借:原材料8５00应交税费-应交增值税(进项税额）8５00*0、１7贷银行存款8500*１、1７这一笔做法跟课件不一致。
需仔细斟酌瞧哪个更好:根据课件得做法应该:借：银行存款５0000原材料８５00贷:主营业务收入48５５5应交税费-应交增值税(销项税额) ５８500*0、17=99４5借:主营业务成本４0000贷:库存商品４0000（五)安达公司为一般纳税人，本月将丙产品50件分配给股东,单位生产成本60０0元,没有同类产品销售价格。
成本利润率为10%。
要求编制会计分录。
收入应为:50*6０00＊1、1=3３00００元视同销售借:应付股利３３0000*1、１7贷: 主营业务收入３3０000应交税费-应交增值税(销项税额) 330000＊0、17借;主营业务成本30０00０贷库存商品3000００（六)AＢC公司为一般纳税人，为建造办公楼领用甲材料５0０00元。
税率１7％。
领用A 产品5件,单位售价1000元,单位成本7００元。
要求编制会计分录。
答:建造不动产进项税额要转出、视同销售,产权不变，只计算税金，不计算收入借：在建工程贷方与贷:原材料–甲5０000应交税费－应交增值税(进项税额转出) 50000*0、17库存商品-A 700＊5应交税费-应交增值税（销项税额）100０*5*0、17(七)ＢCD公司因水灾造成乙材料损失２00千克,不含税单价１１０元。
因保管不善造成甲材料损失10千克，不含税单价２00元。
税率为17%。
尚未确定处理办法。
要求编制会计分录。
答: 自然灾害税金不需要转出,可以继续抵扣;因管理不善导致损失税金应转出借:营业外支出２20０0其她应收款2０００*１、17贷原材料—乙220０0原材料-甲2000应交税费-应交增值税（进项税额转出) 2000*0、1７(八)ＡHD公司为一般纳税人，本月共收取销售A产品得包装物押金1000元,款已收存银行。
没收到期未退还得包装物押金２３４0元。
要求编制会计分录。
借银行存款1０0０贷其她应收款 100０借: 其她应收款2３40贷;其她业务收入２００0应交税费-应交增值税（销项税额）3４０（九）ＳＤ公司为一般纳税人。
本月购入小汽车一辆,价款７００00元,增值税11９00元,购入不需要安装得机器设备一台,价款２0０００0元,增值税款３40０0元。
款项已用银行存款支付。
要求编制会计分录。
借:固定资产7０000应交税费-应交增值税（进项税额) １1900固定资产20０0０0应交税费－应交增值税(进项税额) 340０0贷:银行存款31５９00注:1、自２009年1月１日起,企业(增值税一般纳税人)购进(包括接受捐赠、实物投资)或者自制(包括改扩建、安装)固定资产发生得进项税额,简称固定资产进项税额,可根据我国增值税暂行条例与实施细则得有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书与运输费用结算单据从销项税额中抵扣,其进项税额应当记入“应交税费——应交增值税（进项税额)”科目。
二、某卷烟厂为一般纳税人，2009年10月份发生如下经济业务,要求:编制各项业务得会计分录。
1.销售卷烟２00箱,以５0箱卷烟对丁公司投资，该卷烟得含税售价35100元/箱,。
成本价18000元。
适用得消费税比例率为56%，定额税率为150元/箱。
款已存入银行。
2.发出烟叶一批，委托B厂加工成烟丝，发出烟叶得成本为200０00元,支付加工费8000０元，税额13６００元。
B厂没有同类烟丝得销售价格，烟丝消费税率为３0%。
加工完成后,收回烟丝,售出其中得一半,不含税售价为２50000元,另一半为生产卷烟领用。
三、某房地产开发公司自建自售商品房。
2０0９年10月份竣工住宅楼一栋,建造成本共计32000０0元,当地税务部门规定成本利润率为7％。
本期出售商品房18０0平方米,商品房价款共计元(其中６48000元得预收款已于上年预交营业税)。
同期对外转让一项专利权,取得转让收入5０００0元,该项专利权得账面价值为4００00元,累计摊销200０0元。
建筑业营业税率为3%,房地产开发企业得营业税率为５％，收入得款项已存入银行。
要求:计算该公司10月份应交得营业税额、并进行应交营业税业务得账务处理。
1、建安房屋修建公司12月份营业收入有：房屋修建工程收入28０0０0元,招待所住宿收入24 ０00元；歌舞厅门票收入12000元；该公司各项业务分别设账,分别核算。
要求:1、分别计算各项业务应交得营业税2、编制会计分录1、房屋修建应纳税=2８０000＊３％＝84０0元招待所收入应纳税=24００0*5%=120０元歌舞厅门票收入=12000*２０%＝2400元2、借:银行存款２８０000贷：主营业务收入2800０0借：营业税金及附加 840０贷：应交税费-应交营业税 8400借:银行存款 2400０贷:其她业务收入 2４00０借：营业税金及附加 1200贷:应交税费-应交营业税1200借：银行存款 12000贷:其她业务收入12000借:营业税金及附加２40０2、、某体育器材厂为增值税一般纳税人,本月份发生如下经济业务,有关发票都按规定通过认证以及符合抵扣规定,（1)月初用银行存款解缴上月应交增值税40 0０0元;(2)销售体育器材取得不含税得销售额５00000元,收取增值税850０0元，款项已存入银行;(3)为城运会捐赠体育器材一批,生产成本30 0０0元,同类产品售价为50 ０00元;（4)本月采购材料支付价款336 47０元,发生允许抵扣得进项税额5７２０0元,材料已验收入库,计划成本为330 0０0元,款项通过银行支付;（５)用银行存款预缴本月应纳增值税6 000元。
(6)月末结转未交增值税。
要求: 1编制各经济业务并会计分录； 2月末结转未交增值税。
1、应交税费－未交增值税4０000ﻩ贷:银行存款40００0２、借:银行存款5850０0贷:主营业务收入50000０应交税费－应交增值税(销项税额) 85０003、借:营业外支出58500ﻩ贷:主营业务收入50０00ﻩ应交税费-应交增值税（销项税额)850０借：主营业务成本300００贷：库存商品３00004、借：原材料33０000应交税费-应交增值税（进项税额) ５72００材料成本差异6470贷：银行存款3936７0本月应交增值税＝85０0０+850０-57200＝3６３0０元5、借：应交税费-应交增值税(已交税金)60０0贷:银行存款60006、借:应交税费－应交增值税(转出未交增值税)３0300贷:应交税费—未交增值税3０3０03、某城市市区得百货商场(一般纳税人)下设批发部、零售部,附设宾馆，该商场能正确核算各自得收入。
２009年1２月发生下列业务:l)从小规模纳税人购进日用品,普通发票上注明得价款３５800元；2)从某汽车制造厂购进一辆自用得载货汽车，取得普通发票载明得汽车价款24５ 7０0元,按规定交纳车辆购置税,货款已经支付，汽车已办理登记注册，并交付使用;3)从国外进口化妆品一批，关税完税价格为8４ 00０元,关税税率为２5%,消费税税率为３０%。
按规定交纳了增值税、消费税,款项已经支付（取得海关得完税凭证）,化妆品已验收入库;4）商场本月从一般纳税人企业购进商品取得得增值税专用发票上注明得增值税款为215 320元,支付运费9600元(运费发票符合抵扣规定）,购进商品货款均已支付并已验收入库；5)该商场批发部本月批发商品取得不含税收入800 0０0元,按合同约定销售商品应由商场承担得运费支出１０ 490元,取得符合规定得运输发票,货款已经收到,运费已经支付;该商场向消费者销售商品取得总价款10５3000元;6)该商场所属得宾馆取得客房收入7２０20元,餐饮收入32000元,歌厅收入１3250元;款项存入银行;７)宾馆领用商场上月购进得消耗性商品成本３000元。
要求:1)就上述业务做会计分录;2）计算应交营业税并做分录;3)月末结转未交增值税。
1、假定某企业为居民企业,２008年经营业务如下:(1)取得销售收入250０万元。
（2)销售成本1１0０万元。
(3)发生销售费用670万元(其中广告费450万元);管理费用480万元(其中业务招待费1５万元）;财务费用６0万元。
（4)销售税金ｌ60万元(含增值税l2０万元)。
（5)营业外收入７0万元,营业外支出5０万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元,支付税收滞纳金６万元)。