（11）福利费、公会经费及职工教育经费的扣除规定
a.发生的不超过工资薪金总额14%的职工福利费支出，准予扣除。

b.不超过工资薪金总额2%的拨缴的工会经费，准予扣除。

c.不超过工资薪金总额2.5%的职工教育经费支出，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

【注意】只有职工教育经费准予向以后年度结转。

例题：书上P142
【例题·单选题】某生产化妆品的企业，2011年计入成本、费用中的合理的实发工资540万元，当年发生的工会经费15万元、职工福利费80万元、职工教育经费11万元，则税前可扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计为（）元。

A.106
B.97.4
C.99.9
D.108.5
『正确答案』B
『答案解析』
项目限额（万元）实际发生额可扣除额超支额
工会经费540×2%=10.81510.8 4.2
福利费540×14%=75.68075.6 4.4
教育经费540×2.5%=13.511110
合计540×18.5%=99.910697.48.6
【注意】三个比例要分别计算，不能合并
（12）企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

【注意】作为业务招待费计算基数的销售（营业）收入，包括企业的主营业税收入、其他业务收入及视同销售收入。

例题：P142
【例题·计算题】某企业2011年销售货物收入3000万元，让渡专利使用权收入300万元，包装物出租收入100万元，转让商标所有权收入300万元，捐赠收入20万元，当年实际发生业务招待费30万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为（）万元。

A.30
B.18
C.17
D.18.55
『正确答案』C
『答案解析』业务招待费的计算基数=3000+300+100=3400（万元）
转让商标所有权、捐赠收入属于营业外收入范畴，不能作为计算业务招待费的基数。

第一标准为发生额的60%：30×60%=18（万元）；
第二标准为限度计算：3400×5‰=17（万元）。

该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是17万元。

（13）广告费和业务宣传费支出，除国务院、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

例题：书上P143
【例题】某企业2008年销售收入5000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费900万元，则可在当年列支的广告费和业务宣传费是多少？
【解析】广告费和业务宣传费的扣除限额=5000×15%=750万元
实际发生额大于扣除限额，因此可在当年列支的广告费和业务宣传费为750万元。

【例题·单选题】2011年某企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入500万元，转让无形资产所有权收入100万元。

该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。

2011年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（）万元。

A.310
B.312.5
C.325
D.330
『正确答案』A
『答案解析』业务招待费按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售收入的5‰；广
告费和业务宣传费不得超过当年销售收入的15%。

可扣除业务招待费=2000×5‰=10（万元）＜30×60%；可扣除广告费、业务宣传费=2000×15%=300（万元）；合计可扣除
10+300=310（万元）。

（19）公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。

【注意】计算基数为年度利润总额而非销售（营业收入），非公益性捐赠一律不得扣除。

例题：P143
【例题】某企业2011年税前会计利润为150万元，其中包括30万元通过红十字会向某灾区的捐款，已知该企业适用的企业所得税税率为25%，则该企业2011年应调整的应纳税
所得额为多少？
【正确答案】限额=150×12%=18万元
超支额=30-18=12万元
所以，公司应调整的应纳税所得额为12万元。

5.不得扣除的项目（多选题）
（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
（2）企业所得税税款；
（3）税收滞纳金；
（4）罚金、罚款和被没收财物的损失。

但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除；
（5）公益、救济性捐赠以外的捐赠支出。

纳税人的非公益、救济性捐赠不得扣除。

超过国家规定标准（年利润总额的12%）的公益、救济性捐赠，不得扣除；
（6）赞助支出（非广告性）；
（7）未经核定的准备金支出；
（8）企业之间支付的管理费用、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非。