探析济矿集团内部审计体系建设
张典强济宁矿业集团有限公司
【摘要】健全的内部审计体系，有利于提高企业集团内部组织经营效率和效果，减少舞弊行为的发生。

本文结合济矿集团审计工作实际，针对性地提出了集团内部审计体系建设的意见，具有普遍参考价值。

【关键词】内部审计体系建设
内部审计是一种控制职能，它检查和评价其它控制的适当性和有效性，是企业集团在进行计划、评价、控制和协调经营活动时的有力助手和参谋。

因此，健全的内部审计体系，有利于提高企业集团内部组织经营效率和效果，减少舞弊行为的发生。

随着企业集团经济发展，构建和有效实施内部审计体系已成为当务之急。

一、目前济矿集团内部审计体系建设情况山东省济宁矿业集团有限公司“简称济矿集团”是一家以煤炭生产为主、电力、机械加工为辅的大型企业集团，是一个“自下而上”组建的企业集团，集团年产煤炭４００万吨，销售收入３０亿元，集团内部采取“集团公司、子分公司”的管理体制。

集团自２０００年组建以来，特别是近两年，随着集团上市工作的需要，基本确立了“以执行力审计为重点、以监督检查为手段、以增值服务为目的”的符合集团化体制运行的审计工作体系，审计工作在集团健康发展中发挥了积极作用。

集团公司本部设立了独立的审计部门，与其他职能部门并行，隶属董事长直接管理；子（分）公司设立审计科，隶属主要负责人直接
管理。

配有专职审计人员，并注重培训与学习，建立了培训、学习、交流和考核机制。

修订完善了６项《济矿集团内部审计制度和方法》，统一了集团公司内部审计制度体系。

坚持“全面审计、突出重点”方针，围绕集团公司的重点工作、重点领域、重点部门、重点资金，合理配置审计资源，相继开展了财务收支审计、经济责任审计、内控制度审计、薪酬审计、投资风险审计等４０多项审计项目，提出合理化建议２６０多条，增强了子（分）公司对集团公司规章制度的执行力，逐步规范了子（分）公司各项管理制度，使集团公司的整体管理水平得到了进一步改善。

济矿集团内部审计体系的建立体现了集团化的管理思路，内部审计围绕集团发展的战略和经营重心，突出重点领域，较好地体现了审计的增值型服务价值，在审计方式和手段创新上进行了积极有效的探索。

集团审计部充分发挥了总部调控管理的重要作用，在整合审计资源、拓展审计领域、提升工作质量等方面取得了良好的效果。

但与现代企业集团成熟的管理体系、管理手段相比，济矿集团内部审计体系还存在许多不完善的地方，还需进一步完善、突破或强化，甚至需要在制度上、机制上进行重新定位和安排，以更完善的监督调控体系推进集团决策水平和经营管理水平的提升。

二、完善济矿集团内部审计体系的建议针对济矿集团“子强母弱”的实际，为更好地发挥内部审计职能，进一步完善内部审计管理体系，
建议重点从以下几个方面的工作入手：１．利用战略管理合理确定母子公司的职能定位。

战略管理，是指企业集团根据整体战略确定各成员企业的使命，统一规划各成员企业的战略目标。

企业的战略管理是以企业集团的全局为对象，根据企业集团总体发展的需要而制定的。

战略管理强调母子公司之间战略协同性、资源配置的有效性以及整体利益发展的驱动效应，通过制定企业集团整体发展战略，优化协调各子公司的发展，而不是强调某一子公司的重要性。

济矿集团应根据自身特点与战略发展需要，确定集团总部和各子（分）公司的职能定位，通过战略管理逐步培育集团的核心竞争力。

消除“子强母弱”现象，发挥集团的规模经济效应。

２．提高认识，改善内审环境。

集团高层领导应进一步转变观念、提高认识，从集团的内在需要角度出发，将内部审计作为集团风险防范、提高经营管理的手段，高度重视。

内部审计人员也应该结合实际工作。

从集团管理者的角度考虑、提出改进公司管理、完善风险控制的建议。

使集团高层领导逐步意识到内部审计对于集团而言，不是可有可无，而是不可缺少的，从而改变集团领导思想上的误区，使集团公司尤其是高层决策者充分认识到内审的功能与作用。

只有内部审计的工作环境改善了，内部审计工作开展起来才更加通畅，才能把内审的职能充分发挥出来。

３．合理设置内部审计机构。

作为集团内部监督体系的重要组成
部分，内部审计机构的合理设置对于集团治理结构的优化以及集团职能的发挥有着重要的影响。

根据济矿集团实际，建议将内审机构设置成三层：第一层次是在集团董事会下设置审计委员会，有利于内审发挥其为最高管理者当局决策服务的职能，有利于贯彻执行集团的整体战略；第二层次是在审计委员会下设置集团审计部，与集团其他职能部门平行，这一层次的内审机构主要发挥其监督评价和服务咨询职能；第三层次是依据实际情况在各子（分）公司设置审计派出机构，内审人员接受审计部管理。

三个层次的内审机构分别发挥其各自的职能，相互衔接、紧密配合，形成一个有机的运行体，共同服务于集团的战略协作，提高集团整体经济利益，充分发挥其规模效应。

４．制定内审人员约束激励考核办法。

集团公司应及时研究制订出内审人员从审计的过程到审计的结果都应有的考核评价体系，促使内部审计人员的风险意识、更新审计监督观念、培养创新意识。

审计职业是具有较高风险的职业，内审也是一样。

这就要求内部审计人员系统学习审计风险方面的理论知识，使用和掌握经营审计、风险性审计技术方法。

与此同时，审计人员还应更新审计监督观念，将审计的重点从有形资产审计转移到无形资产审计，从财务会计审计转移到经营效益审计，重视管理方面和内部控制评价的审计，重视事前、事中的审计，提高对信息经济的认识。

５．强化内部审计队伍的建设。

集团公司应严把内审队伍的入口关，要求进入内审机构的人员不仅具有较高的政治文化素质、强烈的事业心、责任感，还必须具备扎实的会计基础知识和其他相关业务的
工作经验，对不合格的内审人员应及时清退；深入贯彻“全面审计、突出重点”的审计工作方针，在编制审计计划时，要结合整个经营环境，科学合理地安排审计项目，既要保证审计质量，又要使审计人员在具体的审计过程中能够有充足的时间和精力进行总结、学习，以提高审计水平。

集团公司还应进一步加大对审计教育经费的投入，保证审计人员岗位培训、后续教育，使内部审计人员具备高层次的多种职业资格，同时对政治素质高、业务能力强、事业心重的审计人员要合理安排其从事新的工作。

６．建立审计巡视和审计资料互享制度。

集团审计部应组织由专职、特聘和社会中介机构审计人员组成的素质较高的审计巡视组，从审计工作的角度出发，对下属企业的经营活动进行审计巡视监督，以促进内部审计工作的开展。

内部审计部门及人员必须积极参与、配合外部审计工作，实行审计工作底稿互签制度，实现审计资料互享机制，在相互审计中提高内部审计人员的业务水平，以加强重视事前、事中的审计工作，同时防止外部审计与被审计单位之间的交易。

７．提升审计手段，创新审计技术和方法。

目前，集团公司基本上实现了会计电算化和信息系统的网络化，审计机构应充分利用财务数据库和集团内部的网络资源，引入计算机审计，提升审计手段的现代化。

搞好审计技术和方法的创新，进而提高内部审计的效率。

７．树立风险意识，防范和控制内审风险。

每个内审人员都要牢
固树立审计风险意识。

一方面，要真正防范和化解审计风险，提高审计质量。

另一方面，在推动企业建立风险管理的制度框架中发挥重要作用。

提高企业的风险管理水平。

参考文献：
王玉明，加强集团公司内部审计工作思考，会计之友，２０１０年第１１期。

赵俊林，加强煤炭企业内部审计工作的思考［Ａ］，２００７煤炭经济研究文选，２００７年。

刘辉，新形势下如何加强集团公司内部审计工作［Ｊ］，法制与经济，２００９年０３期。

２６实证分析
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