第六章内部控制系统设计原理
思考题
1.什么是内部控制制度设计?它包括哪些主要内容?
【答案】内部控制制度设计就是为了保证企业各项业务活动的有效进行,确保资产的安全完整,防止欺诈和舞弊行为,实现经营管理目标而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。

企业应根据国家有关法律法规及规定,设计出适合本企业业务特点和管理要求的内部控制制度,并组织实施。

2.内部控制制度设计应遵循哪些原则?
【答案】(1适合控制环境的原则
(2按控制目标设计内部控制措施的原则
(3有效控制风险的原则
(4不相容职务分离控制的原则
(5业务授权处理的控制原则
(6财产及文件记录的安全控制原则
3.内部控制制度有哪几种类型,每种类型的具体内容是什么?
【答案】(1组织规划控制设计;(2授权批准控制设计;(3文件记录控制设计;(4全面预算控制设计;(5实物保全控制设计;(6职工素质控制设计;(7风险防范控制设计;(8内部报告控制设计;(9电算化控制设计;(10内部审计控制设计。

4.内部控制制度设计的步骤有哪些?
【答案】(1明确控制目标(2设计控制流程(3鉴别控制环节(4设置控制措施
5. 内部控制系统的总体设计思路如何?
【答案】一个现代企业的内控制度系统在总体上应该是组织规划、项目确定和流程设计三个方面的综合,具有三维立体性。

(1组织规划
从组织角度设计内控制度,需要考虑企业的控制目标、控制环境和控制程序,进而确定企业的管理跨度与管理层级、企业是实行集权制还是分权制,并建立使组织得以运行的保证——经济责任制度和岗位职责制度。

组织方面设计得好,可以营造良好的内控环境。

(2项目确定
所谓项目,是设计内控制度的基本单位,包括人事招聘、危机处理、合同管理、工厂消防、成本控制、财务预算与预测、采购计划、员工业绩评价等等各个方面。

(3流程设计
在典型的制造业企业中,其经营过程有研究开发、设计、制造、营销、配运和售后服务等项流程。

每项流程,例如制造流程,包括材料人库、材料存储、材料搬运、加工、半成品搬运、加工、成品人库存储、成品包装发运等项作业。

而每项作业,例如材料入库,包括卸载、验收、盘点、移动、摆放、记录等项任务特别重要的是,任务是由组织成员完成的,授权和责任在这里可以体现出来。

在流程设计中,就是遵循着这种相对的“流程一作业一任务”三个因素之间的依次关系进行。

练习题
1.多项选择题
(2ABCD 与第五章(3重复,整题换为(2实物保全控制的主要内容包括(。

A.限制接近
B.定期盘点
C.记录保护
D.财产保险
2.判断题
案例分析题
[案例6—1]
【答案】其内部控制制度的主要缺陷有如下两点:(1缺少授权批准控制;(2违背了不相容职务相分离的原则。

[案例6—2]
【答案】1.内部控制的主要缺陷:管理层串通舞弊,导致内部控制制度失灵。

2.可采取以下两种措施:
(1进行职工素质控制。

内部控制的成败关键往往在于职工素质的高低程度,因此通过素质控制以保证职工忠诚、正直。

(2建立轮岗制度,定期或不定期进行工作岗位轮换,可及时发现错弊情况。