应交个人所得税（企业代扣代交）
应交增值税
应交税费
增值税
指对在我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、 修理修配劳务的增值额征收的一种流转税。
增值税的纳税人
是在我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配 劳务的单位和个人。
增值税是对企业销售收入的增值额征收的一种价外税。
价外税的含义，是指这部分的税额，不是由企业承担，而最 终由消费者承担。
标准的，可暂认定为一般纳税人，暂认定期最长为一年（自批准之月起满
12个月计算）。
新办企业申请增值税一般纳税人基本条件
实收资本50万元人民币（按照地方政策而定）
应交增值税
应交税费
应交增值税的计算
一般纳税企业：
当期应纳税额 =当期销项税额－当期进项税额 =不含税销售额×适用税率-不含税购进额×适用税率 适用税率：一般17% 适用13%：粮食、食用植物油、水、气、图书报纸杂志、饲料等
应交增值税
纳税人划分
一般纳税人 小规模纳税人
应交税费
应交增值税
应交税费
小规模纳税人的认定
是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关 税务资料的增值税纳税人。
所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。
《增值税暂行条例实施细则》第二十八条对小规模纳税人的界定如下：
按照权责发生制的要求，这些应交而未交的税费， 应当在归属期提前计入有关科目。
应交而尚未交纳的这些税费，形成企业的负债。
应交税费概述
应交税费
“应交税费”账户
具体核算内容：增值税、消费税、营业税、城市维护建 设税、资源税、土地增值税、房产税、车船使用税、土 地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、所得税等
额。其计算公式为：
应纳税额=销售额×征收率
小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定
价方法的，可按下列公式计算销售额，即把含税销售额换算为不含税
销售额：
销售额=含税销售额/(1+征收率)
应交增值税
应交税费
一般纳税人的认定
一般纳税人是指年应征增值税销售额（包括一个公历年 度内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税 人标准的企业和企业性单位。
应交税费
初级会计
应交税费
应交税费
本章学习目的： 了解应交税费的内容，掌握增
值税、消费税、营业税等主要税种 的核算内容和核算方法等。
本章知识要点:
1、应交增值税 2、应交消费税 3、应交营业税
应交税费
应交税费概述
应交税费
企业在一定时间内取得的营业外收入、实现的利润、 占用的国家资源，及从事其他应税项目经营，要按 照规定向国家交纳各种税金、教育费附加、矿产资 源补偿费等。
应交增值税
应交税费
进项税额
采购物资和接受应税劳务（退货，作相反分录）
借:在途物资（材料采购、原材料等） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款（应付票据、银行存款等）
对符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手 续的纳税人，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额， 不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
年应税销售额未超过标准的小规模企业，会计核算健全， 能准确核算并提供销项税额、进项税额的，可申请办理 一般纳税人认定手续。
应交增值税
应交税费
一般纳税人的认定方法
为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情 况，应设置“应交税费——应交增值税”
借方栏目
“进项税额” “已交税金” “出口抵减内销产品应纳税额” “转出未交增值税”等
贷方栏目
“销项税额” “减免税款” “出口退税” “进项税额转出“ “转出多交增值税”等
应交税费
准予抵扣的进项税额=买价×扣除率13%
5、纳税人支付运输费用，运费发票所列运费金额(不包括随同运费支付的装 卸费、保险费等其他杂费)
准予抵扣的进项税额=运费×扣除率7%
6、购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资
准予抵扣的进项税额=发票金额×扣除率10%
应交税费
应交增值税
应交税费
一般纳税企业的账户开设
视同小规模纳税人
年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；
非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
应交增值税
应交税费
小规模纳税人应纳税额
小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简单办法计算应纳税额。 按照销售额（不含税）和规定的3%计算应纳税额，不得抵扣进项税
企业代扣代交的个人所得税，也通过本账户核算 印花税、耕地占用税、契税不需要预计应交税金数及直
接交纳的税金，不需要通过本账户核算 按应交税费的项目设置明细科目，进行明细分类核算
应交税费概述
应交税费
应交税费设如下明细科目
应交增值税 应交土地增值税 应交营业税 应交城市维护建设税 应交消费税 应交房产税 应交资源税 应交土地使用税 应交所得税 应交车船使用税
1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应 税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称 应税销售额）在50万元以下（2009年以后，含50万。.2009年以前为100万）。
2、除本条第一款第1项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的 （2009年以前为180万，2009年以后为80万）。
凡具备以下条件之一的企业，均可申请认定为增值税一般纳税人：
1、开业满一年的企业，应符合以下条件
一年增值税销售额（包括出口销售额和免税销售额，以下简称年应税销售额） 达到或超过以下规定标准：
①工业企业年应税销售额在50万元以上；
②商业企业年应税销售额在80万元以上。
2、新办企业自开办之日起一个月内，具有符合以下条件的，可申请办理 一般纳税人认定手续。经税务机关测算预计年应税销售额超过小规模企业
小规模纳税企业：
应纳税额=销售额×征收率
征收率：3%
应交增值税
应交税费
准予从销项税额中抵扣的进项税
1、购进货物或接受劳务所取得的增值税专用发票上注明的增值税款 2、进口货物从海关取得的完税凭证上注明的增值税款 3、2009-1-1后购入生产经营用固定资产所支付的进项税额 4、购进农业生产者销售的农业产品，或者向小规模纳税人购买的农产品