第14卷第1期2007年3月长沙民政职业技术学院学报Journa l of Chang sha Soc i a l w ork co ll ege V o l 114N o 11M ar 12007出口退税改革对地方经济发展的影响分析及其对策研究)))以长沙市为例张四梅1阳立高2(11中共湖南省委党校研究中心,湖南长沙 410006;21湖南大学政治与公共管理学院,湖南长沙 410082)[摘 要] 对出口产品实行退税是国际惯例,是国家支持出口企业发展的一个重要政策。
我国于2004年和2005年分别改革和调整了出口退税政策,主要改由中央财政全部负担为中央与地方共同负担。
这在减轻中央财政负担,保证出口退税落到实处的同时,也给地方财政带来了一定的影响。
文中着重分析了这两次改革对地方经济发展的影响(以长沙市为例),并针对其消极影响提出了相关的政策建议。
[关键词] 出口退税改革;地方财政;经济发展;对策研究[中图分类号] F202[文章标识码] A[文章编号] 1671-5136(2007)01-0060-04On the Infl uence of the Refor m of Export Tax R ebates upon the D evel op m ent ofLocal Econo my and the Counter m easures )))Taki ng the C ity of Changsha as an Exa m pleZ HANG S i-m ei 1YANG L i-gao2(11CPC Co llege of Hunan P rov i nc i a l Counc i,l Chang sha ,Hunan ,410006;21H unan U niversit y,Changsha ,Hunan ,410082)Abstrac t : T o refund taxes on exported goods is a genera l i n ternati onal practice and an i m po rtan t po licy for a country to support thc development o f co m panies .Our country has adj usted t he po li cy o f export tax rebates in 2004and 2005respecti ve ly .i e .th i s burden undertaken by centra l fi nanc i ng on l y int o shared by central financing and l o ca l fi nanci ng .T h i s ad j ust m ent is he l pful to re -lease t he burden o f cen tra l fi nanci ng and to ensure the i m p licati on o f t h is po licy ,wh ile it causes so m e e ffect on l oca l fi nanc i ng .T h i s thesi s ana l yses t he i nfl uence of t he t wo re f o r m s upon the develop ment of loca l econo m y (tak i ng t hc c it y o f Chang s ha as an ex -amp l e),and propo ses so m e re l a ti ve counter m easures to the ir negati ve effects .K ey w ords :re f o r m of expo rt tax reba tes ;loca l fi nanc i ng ;econo m ic deve l op m ent ;study of counter m easure[收稿日期] 2006-12-05[作者简介] 张四梅(1976-),女,湖南邵阳人,中共湖南省委党校研究中心讲师、湖南师范大学公共管理学院行政管理专业硕士研究生;阳立高(1979-),男,湖南邵阳人,湖南大学政治与公共管理学院行政管理专业硕士研究生。
一、出口退税改革基本情况分析出口退税政策是世界各国在W TO 规则允许的前提下普遍实施的以促进出口贸易、拉动国民经济发展为目的的一项政策。
其具体含义是指各国政府为了提高本国出口企业产品的国际竞争力、促进外贸出口、调节国民经济发展而把出口商品在国内生产经营各个环节所缴纳的间接税退还给出口商的一种税制政策。
在我国主要是退还国内生产经营过程中的增值税和消费税。
其核心问题一是商品输出国外,二是退还商品形成过程中的间接税。
在经济一体化和竞争日益规范和日趋激烈的国际环境下,出口退税作为W TO 认可的鼓励出口政策,也日益受到各国政府的重视。
随着我国对外开放领域的不断扩大,对外贸易对我国经济发展的影响程度不断加深,其在国民经济中所占的比重也越来越大,与投资、消费需求共同构成拉动我国经济增长的/三架马车0。
近年来我国对外贸易发展迅速,其增长速度也远远超过了国内生产总值的增长速度。
我国2003至2005年的国内生产总值增长速度分别为911%、915%、919%;而国际贸易总额分别增长3711%、3517%、2312%¹。
其增长速度远远超过了国内生产总值的增长速度。
我国从1985年开始实行出口退税制度到现今已有20多年了,其中,1994年财税体制改革后,出口退税由中央财政全部负担以推动中国出口企业的发展,这一机制在发挥重要作用的同时,也严重存在着欠退税款的问题。
这是因为随着我国外贸出口持续高速增长,出口退税规模迅速增大,加上增值税收入由中央与地方政府分享,而退税却由中央财政全额负担,以至于中央财政难以承受而发生了欠退税现象。
如至2003年底,广东省共计发生的欠退税额高达730亿元。
这就严重地影响了政府形象和出口企业的正常生产运营,给国家财政和经济发展带来了很大的隐患。
2004年国家按照/新账不欠,老账要还,完善机制,共同负担,推动改革,促进发展0的原则,对出口退税机制进行了改革。
改革的内容和措施主要包括:一是对出口退税率进行结构性调整。
本着/适度、稳妥、可行0的原则,区分不同产品调整了出口退税率,对国家鼓励出口的产品退税率不降或少降,对一般性出口产品退税率适当降低,对国家限制出口的产品和一些资源性产品多降或取消退税。
调整后的出口退税率为17%,13%,11%,8%,5%五档。
(如服装、棉纺织品等商品退税率由17%下调到了13%,玩具、化纤制品、化工产品等商品退税率由15%下调到13%)。
二是建立中央财政和地方财政共同负担出口退税增量的新机制。
以最近三年的平均出口退税额为基数,基数之内的由中央财政全额负担,基数之外的由中央和地方共同负担。
超基数部分改2004年以前由中央财政全部负担为中央和地方政府按75:25的比例来分担,2005年这一比例又调整为中央9215: 715。
在操作办法上,也改为中央统一退税,地方财政负担通过两级(省级和市级及以下政府)财政调整来解决。
这在全国各地的具体情况不完全一样,在湖南省体现为省财政负担215%,县(市)财政负担5%。
三是新增加的进口环节增值税和消费税收入,首先用于出口退税,确保退税资金不签空头支票。
四是调整出口产品结构,推进外贸体制改革,对资源性产品实行限制出口的政策。
五是累计拖欠企业的退税款由中央财政解决。
通过这两次改革,基本上实现了预定的出口退税/老账0还清,/新账0不欠的目标。
总体来说全面促进了外贸出口企业的发展与壮大,不仅树立了诚信政府的良好形象,促进了产业结构调整和外贸出口,而且还调动了地方政府参与管理的主动性和积极性。
但这次改革在发挥积极作用的同时,也存在着一定的消极影响,如给地方政府带来新的财政负担,影响了地方政府促进外贸出口企业发展的积极性,可能会导致新的地方保护主义的形成和造成低附加值传统出口商品生产经营企业面临困难等新的问题。
二、出口退税改革对地方经济发展的影响分析)))以长沙市为例出口退税共同负担新机制对地方经济发展所带来的影响是双重性的,即有积极有利的一面,也存在着一定的消极影响,具体来说表现如下:11积极影响(1)实现了国务院关于出口退税机制改革/新账不欠,老账要还0的承诺,从而树立了良好的政府形象。
在改革之前由于所有的出口退税全部由中央财政负担,中央财政负担很重,由于财力不支而实际存在拖欠出口企业退税的现象,这严重影响了政府的形象。
实施出口退税共同负担机制之后,由于出口退税超基数部分由中央财政和地方财政共同负担,在一定程度上减轻了中央财政的负担,也使得出口退税政策在长沙市落到了实处。
例如,自实行新的出口退税政策以来,长沙市2004年和2005年都全额完成了出口退税任务。
长沙市2004年财政退税基数为3124亿元(市级以下企业,不含省属,省财政负担基数的85家出口企业),省属出口企业的退税基数为618亿元。
2004年实际办理市级及以下企业出口退税额为4117亿元,超过基数0193亿元,按照当年政策超基数部分由地方负担25%的比例来计算,即增加了长沙市财政负担2325万元º。
而2004年出口退税超基数部分,在湖南省地方负担部分统一由省财政垫付,年终结算。
从2005年1月开始,超基数地方负担部分由原来25%的比例改为715%,中央负担9215%,地方负担的部分采取先统一由国库支付,年终结算的办法,这就在很大程度上减轻了地方财政的压力。
在2004年实行新的出口退税负担机制之后,长沙市达到了/旧账还清,新账不欠0的目标,长沙市当年的外贸出口贸易也有了一定的增长。
(2)有效地促进了出口外贸型企业的发展与壮大。
出口退税是各国普遍实施的一种促进出口和维护公平竞争的措施,但并不是优惠政策。
2004年以前我国的出口退税完全由中央财政负担,由于中央财政负担过重,在实施的过程中存在着拖欠出口企业退税的情况。
由于占用了出口企业资金,影响其资金正常运转的同时也挫伤了出口企业发展的积极性。
随着出口退税共同负担新机制和相配套的出口退税管理制度的正常运转,出口企业退税申报明显提速,相关部门审批办理退(免)税的效率也明显提高。
如长沙市2005年共受理出口企业申报出口退(免)税额41076万元,实际审批退(免)税额40215万元,审批率达9718%以上»。