银行会计凭证俗称“传票”，因为会计凭证往往 需要在银行几个部门当中传递。
• 作用
• 收入：待处理抵押品--办公楼 1栋
单式记账法举例
1.银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记 账法记账如下：
收入：重要空白凭证—支票 50本
2.开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如 下：
付出：重要空白凭证—支票1本
业务实训题
• 工商银行大连某支行2008年4月1日发生如 下经济业务，根据经济业务编制会计分录。
借：库存现金
80 000
贷：存放中央银行款项
80 000
例４宏远公司将100 00元活期存款转定期存款。
借：活期存款--宏远公司户
100 00
贷：定期存款--宏远公司户
100 00
• 三、表外科目的记账方法
• 根据银行会计制度的规定，银行对业务上使用的 重要空白凭证、未发行的国家债券、待结算凭证、 待保管有价值品等应设置表外科目登记，并视情 况进行单式记账。
• 10.借：活期储蓄存款----王朝户 18000
•
贷：定期存蓄存款----王朝户 18000
第三节 会计凭证
一、会计凭证的概念和作用 二、会计凭证的分类 三、会计凭证的特点 四、会计凭证的处理
一、会计凭证的概念和作用
会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，具有 法律效力的书面证明，是登记账簿、核对账务和事 后查考的依据。
• 目前，各银行对表外科目的记录，一般采用单式 收付记账方法。
• 记账符号：收入、付出
• 账簿设“收入” 、“付出” 、“余额”三栏， 业务事项发生时，记收入，销账或减少时记付出， 余额表示结存或剩余。
• 举例：红星公司向银行申请贷款一笔，金额100万， 期限2年，以一栋办公楼进行抵押，银行同意发放。
三、会计科目的分类
（一）按与资产负债表关系的分类
• 1.表内科目 • 该类科目用于核算银行资金的实际增减变动并且
余额反映在资产负债表内，要求平衡。
• 2.表外科目 • 该类科目用于核算不涉及到银行资金增减变化的
重要业务事项，因此，该类科目余额不反映在资 产负债表以内，不要求平衡。如：“重要空白凭 证”、“未发行的有价证券”、“待处理抵押品” 等
科目、一个帐户进行登记，是一种比较简单的不 完整的记账方法。 • 银行会计表外科目采用单式记账方法 （二）复试记账法 • 复式记账法，对发生的每项经济业务都要按照相 等的金额在两个或两个以上相互关联的会计科目 中进行登记。
二、借贷记账方法 （一）内容 1.记账主体 • 以会计科目为记账主体 2.记账符号 • 以“借”、“贷”作记账符号，表示记账方向。 3.记账规则 • “有借必有贷，借贷必相等” 4.试算平衡 • 各科目借方发生额合计＝各科目贷方发生额合计 • 各科目借方余额合计＝各科目贷方余额合计
第二章 基本核算方法
第二章基本核算方法
• 银行会计的核算方法是根据会计的基本方 法，结合银行业务活动的特点和经营管理 的要求而制定的一套科学方法。
• 1.基本核算方法 • 2.业务处理方法
第二章基本核算方法
• 会计科目 • 记账方法 • 会计凭证 • 账务组织
第一节会计科目
一、会计科目的意义和作用
（二）举例
例１发放给光明啤酒厂流动资金贷款100 000元，转入该企 业活期存款账户。
借：短期贷款——光明啤酒厂贷款户
100 000
贷：活期存款——光明啤酒厂
100 000
例２某储户从其活期储蓄存款中支取现金600元。
借：活期储蓄存款——某户
600
贷：库存现金
600
例３某商业银行签发现金支票一张，从中央银行存款帐户中 支取现金80 000元。
（2）4月1日发生下列经济业务 • 1.居民王朝从其活期存款账户中提取现金10000元。 • 2.胜利百货将活期存款60000元转为定期存款。 • 3.胜利百货在活期存款账户中存入销货现金
125000元，已入库。 • 4.红旗工厂以活期存款100000元归还短期贷款。 • 5.向中国人民银行交回笼现金250000元。 • 6.红旗工厂从其活期存款账户中提起现金1600元。
•
贷：现金
250000
• 6.借：活期存款----红旗工厂户
1600
•
贷：现金
1600
• 7.借：活期存款-----东风工厂户 1232
•
贷：联行往账
1232
• 8.借：短期贷款
200000
•
贷：活期存款-----东风工厂户 200000
• 9.借：现金
32000
•
贷：活期储蓄存款----李平户 32000
（二）会计科目按经济内容的分类 1.资产类科目 • 反映银行的资产和债权 2.负债类科目 • 反映债权人权益 3.资产负债共同类科目 • 反映债权和债务，主要用于往来业务 4.所有者权益类科目 • 反映银行投资人对银行净资产的所有权 5.损益类科目 • 反映财务收支及经营成果
第二节记账方法
一、记账方法的种类 （一）单式记账法 • 单式记账法是指对每项经济业务只通过一个会计
• 1.借：活期储蓄存款----王朝户 10000
•
贷：现金
10000
• 2.借：活期存款----王朝户 60000
•
贷：定期存款
60000
3.借：现金
12500
•
贷：活期存款-----胜利百货户 12500
• 4.借：活期存款----红旗工厂户 100000
•
贷：短期贷款
100000
• 5.借：存放中央银行款项 250000
• 7.东风工厂因托收承付结算货款88000元，逾期28 天，按0.05%计算赔偿金，支付在工商银行朝阳支 行开户的托收方宏远公司。
• 8.发放给东风工厂短期贷款200000元，转入活期 存款账户。
• 9.居民李平在其活期存款账户中存入现金32000元， 已入库。
• 10.居民王朝将活期存款18000元转为定期存款。
会计科目作为会计上的专用术语，有它一定的意义 和经济内容。 银行会计科目贯穿于会计核算的始终， 在会计核算中占有重要地位， 起着重要作用。
（一）会计核算的基础和纽带。
（二）反映国民经济情况提供 会计核算Hale Waihona Puke 料的工具。 （三）统一核算口径的基础。
二、会计科目的设置原则
会计科目 设置原则
按政策要求 按业务特点 按核算需要 按国际通则 设置会计科目 设置会计科目 设置会计科目 设置会计科目