或：计息积数=3691400+56000×6+46000×4+70000×2+62000×5+58000×3=4835400
月利息率为0.72% 则第三季度利息=4835400× 0.72% ÷30 =96.71元
利率变化 日期 2008-12-23
一、城乡居民及单位存款
（一）活期 0.36%
（二）定期
1月5日 1月6日 1月7日 1月8日 1月9日
1月10日
合计
余额（元） 25000 26000 20000 30000 30000 30000 35000 25000 28000 32000 281000
有关利息税的账务处理
按规定个人储蓄存款的利息收入要缴利息税，银行为税 务部门代扣利息税，07年8月前利息税率为20%。后降为 5%，金融危机后08年10月起暂停征收。
的功能）。借:现金（库存现金？） 贷:活期存款(吸收存款—某单位户）
2、支取现金。以单位签发的现金支票为凭证（代传票？）
借：活期存款(吸收存款—某单位户） 贷：现金
（二）存折户？
1、存入现金。以存折和存款凭条为凭证。存款凭条有记账
凭证的功能。
2、支取现金。以存折和取款凭条为凭证。
分录同上
4、到期支取本息核算。凭单位定期存款存单支取。
贷 56000 72 3691400
7 汇出 11 转收
10000
贷
46000
6
336000
24000 贷
70000
4
184000
13 转 付
18 汇出
8000 4000
贷
62000
2
140000
贷
58000
5
310000
21 结息转出
604.43 贷
58604.43 3
174000
计息积数=3691400+336000+184000+140000+310000+174000=4835400
第三章 存款业务核算
第一节 存款业务概述
一、存款业务及种类
1、什么是存款业务？P51
银行以信用方式吸收社会存款的活动。
2、存款的四种分类方法P51
主要分类方式： 银行存款
单位活
单位存款（一般性存款） 通期知存款（50万））定期储蓄 通知存款（5万
定活两
财政性存款
专便项储蓄
信用卡存款
贷：活期存款
贷：活期存款
（二）分户账页计息 采用乙种账页计息。 举例P59 二、逐笔结息P63
利随本清？
存款利息=存款本金×存期×利息率
举例:P64
分户账页计息 （乙种账页计息)举例：某银行甲单位9月份存款帐户如下：
19xx年 摘要 凭证 借方 贷方 借 余额 日 积数 复
号
月日
或 贷
数
核
9 1 承前 页
分支票户和存折户，一般多为存折户。以存款凭条为凭证，
存款实名制，要提供身份证（首次）。 借：现金 贷：活期储蓄存款—某某户（吸收存款—活期储蓄存款—某某 （二）支取 凭取款凭条记账。 借：活期储蓄存款—某某户（吸收存款—活期储蓄存款—某某户
贷：现金
（三）销户 销户时要结清利息，账务处理见
借：活期储蓄存款—某某户（吸收存款—活期储蓄存款—某某户） 利息支出
结息（利随本清）
一、定期结息（P55） 余额表计息和分户账页计息两种方式
（一）余额表计息
公式：利息=累计计息积数（总积数）×（月利率÷30）
总积数=∑每日存款余额
(日利率)
例题（见P57）
牢记账务处理（会计分录）
计算出利息： 借：利息支出 贷：应付利息
支付利息： 或：（未预提利息）
借：应付利息
借：利息支出
（1）已预提存款利息
借：定期存款（吸收存款—定期存款）
应付利息
贷：活期存款（吸收存款—活期存款）
（2）如果未预提存款利息。分录为：
借：定期存款(吸收存款—定期存款) 利
利息支出
随
本
贷：活期存款（吸收存款—活期存款） 清
若提前支取？
第三节 储蓄业务的核算
一、储蓄存款及其分类（P66） (一)概念 (二)种类 二、活期储蓄存款核算 （一）存入
单位信用卡 个人信用卡
二、存款业务设置的主要科目 1、吸收存款——单位活期存款
单位定期存款 活期储蓄存款 定期储蓄存款
……
2、库存现金（现金）？ 3、应付利息 4、利息支出
第二节 单位存款业务核算（重点为会计分录的编制）
一、单位活期存款业务核算（见P54）
（一）支票户？
1、存入现金。以缴款单为凭证（兼有原始凭证与记账凭证
1.整存整取 三个月 半年 一年 二年 三年 五年
1.71% 1.98% 2.25% 2.79% 3.33% 3.60%
假设某银行一月上余额表计息举例
旬某储存款余额资
料如下表，月利率 2‰，计算应付利 息。
日期 1月1日 1月2日
应计利息为：
1月3日 1月4日
281000 ×2‰/30=18.73 元 账务处理: 借:利息支出 18.73 贷:应付利息 18.73
会计分录为：
1、借：利息支出 356.4
（原已预提利息）
贷：应付利息 356.4
2、代扣利息税：
借：应付利息 17.82
贷：其他应付款—代扣利息税 17.82
3、结清储蓄账户：
借：定期储蓄存款（吸收存款）—杜小姐 18000
应付利息
338.58
贷：现 金
18338.58
或：借：定期储蓄存款—杜18000
（利随本清）
利息支出
356.4
贷：现金
18338.58
其他应付款
17.82
业务题举例
单位存款业务： 甲银行发生下列业务： 1、开户单位大新百货存入现金，缴款单金额为80000元
借：库存现金（现金）80000 贷：活期存款80000
2、开户单位红星工厂提取现金，开出现金支票30000元。 借：活期存款30000 贷：库存现金30000
贷：现金
三、定期储蓄存款核算[只掌握（一）（二）] （一）整存整取 ★ 过期支取? ★提前支取? （二）零存整取
●整存整取定期储蓄存款核算
1、存入：借：现金 贷：定期储蓄存款
2、支取：借：定期储蓄存款 应付利息
贷：现金
过期支取？ 提前支取？
第四节 存款利息计算及核算（单位与个人一致）
两种存款计息方法：定期结息（活期）、逐笔
例： 某银行8月15日，收到杜小姐交来当日到期的整存
整取定期储蓄存单一张，金额18000元，存期一年 年利率为1.98%。要求支取本息。审查无误，按5% 税率代扣利息税后，以现金支付其本金和税后利息。
解： 1、应付利息总额=18000×1.98%=356.4
元 2、代扣利息税=356.4×5%=17.82元 3、实付利息=356.4—17.82=338.58元