） 收 账 通 知
单
付款单位 开户银行
（3）传递委托收款凭证 （6）银行间办理划款
收款单位 开户银行
25
7 6 4
10 2
9、信用证
进口人
（1）签订合同
信（ （
用 证 保 证 金
） 填 写 开 证
） 通 知 开
申证
请人
书付
，款
交赎
付单
（5）按信用证规定装货
（3）开出信用证
开证行 （8）向开证行或付款行索偿
Dr：管理费用/制造费用/销售费用等 库存现金
Cr：其他应收款——备用金 9
（四）现金清查
现金溢缺时通过“待处理财产损溢”挂账。
现金短缺 ： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
贷：库存现金
查明原因后的处理（现金短缺） ： 借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿 ）
管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
收款单位 开户银行
23
3 1
6、汇兑
付款单位
（ ） 委 托 汇 款
付款单位 （2）银行间办理划款 开户银行
收款单位
（ ） 收 账 通 知
收款单位 开户银行
24
7、委托收款（8、托收承付）
7 2 1
5 4
付款单位
（
（
） 通 知 付 款
） 承 付 款 项
收款单位
收（ 款）
委 托 银 行 办 理
（（
） 退 回 回
开户银行
开户银行
18
3、支票
付款单位
付款单位 开户银行
（1）签发转账支票
收款单位
账（
（
4 2
单 入 账
） 持 票
） 收 款
并
通
填
知
进
（3）银行间办理划款
收款单位 开户银行
图1 签发人交收款人办理转账程序 19
3 1
付款单位
办（
理 转 账
） 签 发
转
账
支
票
付款单位 （2）银行间办理划款 开户银行
收款单位
报销时：
Dr：管理费用/制造费用/销售费用等 Cr：其他应收款——备用金——XX部门（XX职工）
Dr或Cr：库存现金
8
2、定额备用金的核算
领取备用金时：
Dr：其他应收款——备用金——XX部门（XX职 工） 报C销r：时库：存现金/银行存款
Dr：管理费用/制造费用/销售费用等 Cr：库存现金
撤销备用金时：
付款单位
（ 票（
）
）
持
承
汇
兑
票
后
申
退
请
回
承
汇
兑
付款单位 开户银行
（3）交付承兑汇票
（５）传递汇票 （6）银行间划付票款
收款单位
（
）
（
汇
７
票
）
到
收
期
款
要
通
求
知
收
款
收款单位
开户银行
银行承兑汇票结算程序
22
4 2
5、信用卡
（1）按合同发运商品
付款单位
（ ） 承 付 款 项
收款单位
（ ） 收 账 通 知
付款单位 （3）银行间办理划款 开户银行
（ ） 收 款 通 知
收款单位 开户银行
图2 签发人交本开户银行办理转账程序
20
4、商业汇票
6 2
4
付款单位
（ ） 通 知 付 款
（1）交付承兑汇票
付款单位 开户银行
（3）传递汇票 （5）银行间划付票款
款收（款单位
） 汇
（
票）
到收
期款
要通
求知
收
收款单位 开户银行
商业承兑汇票结算程序 21
4
2 1
第二章 货币资金
1
第一节 现金
一、现金的管理
（一）现金的含义
广义现金
狭义现金
我国是广义和 狭义并存
2
（二）现金的使用范围与限额 现金的使用范围：P19
库存现金限额
为何限制
3
（三）现金的内部控制
1．实行职能分开原则 2．现金收付的交易必须要有合法的原始凭证 3．建立收据和发票的领用制度 4.加强监督与检查 5.企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一 人长期从事出纳工作
（9）付款给议付行
出口人
（ （（
） 将 信 用 证 交 给 受 益 人
Dr：银行存款 Cr：库存现金/应收账款/主营业务收入/实收资本
2、银行存款减少业务的核算
Dr：材料采购/应付账款/长期借款/管理费用等 Cr：银行存款
3、银行存款的核对
14
三、银行转账结算
1. 转账结算定义
转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用
现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到 收款单位的存款账户的货币清算行为。
4
二、现金的核算 （一）现金的序时核算
方法是设置与登 记现金日记账
（二） 现金的总分类核算
方法：需要设置“库存现金” 科目。实务中，一般是把现金 收付款凭证按照对方科目进行 归类，定期填制汇总收付款凭 证，据以登记库存现金总账科
目。
5
1、现金收入业务的核算 Dr：库存现金
Cr：银行存款／其他应收款／主营业务收入等 2、现金付出业务的核算 Dr：银行存款／其他应收款／管理费用等
收款单位
汇（ 票）
填 进 账 单 送 存 银 行
（（ ）） 退收 回款 进通 账知 单 回 单
收款单位 开户银行
17
2、银行本票
5 4
2 1
付款单位
（
（
）
）
申
签
请
发
签
银
发
行
本
本
票
票
（3）持本票办理交易
收款单位
（ （（
） 填 进 账 单 办
） 退 回 进 账 单
７ ） 收 款 通 知
理回
入单
账
付款单位 （6）银行间划付票款 收款单位
根据不同的 需要开立
12
二、银行存款的核算 （一）银行存款的序时核算
方法是设置与登
记银行存款日记 账
（二） 银行存款的总分类核算
方法：需要设置“银行存款” 科目。实务中，一般是把银行 存款收付款凭证按照对方科目 进行归类，定期填制汇总收付 款凭证，据以登记银行存款总
账科目。
13
1、银行存款增加业务的核算
10
现金溢余 ： 借：库存现金
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
查明原因后的处理（现金溢余 ） ： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位） 营业外收入—盘盈利得（无法查明原因）
例2-8～2-11
11
第二节 银行存款
一、开立账户规定
基Cr：库存现金
6
（三）备用金的核算
备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作
差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的 款项。
其他应收款 账户设置
备用金（可单设）
业务处理方法
随借随用、用后报销 (一般备用金）
定额备用金
7
1、非定额备用金的核算
领取备用金时：
Dr：其他应收款——备用金——XX部门（XX职工） Cr：库存现金/银行存款
特点：双方收付不动用现金
15
2.转账结算方式 各种转账结算方式的共性为: 收款方最终将增加银行存款 付款方最终将减少银行存款
16
1、银行汇票
9 5 4
8 2 1
付款单位
办（ （ （
理 汇 款
） 填 银
） 取 得
） 交 易
行银结
汇行束
票汇划
委票回
托
余
书
额
付款单位 开户银行
（3）持银行汇票付款
（6）传递汇票 （7）银行间办理划 款