短期借款 应付账款 应付票据 其他应付款 应付职工薪酬
应交税金 应付利润
预提费用等
负债内容流长动来自期负负
债
债
长期借款 应付债券 长期应付款等
20
负债分类(Wolk)
1、契约性负债(contractual liabilities) 2、推定义务(constructive obligations)：指特定情况下成
过去的交易、事项形成的现时义务、预期会导致经济利益流出企业。
特征：
1、是由于过去的交易或事项所形成的当前的债务。 2、企业将来要清偿的义务。 3、需要企业在将来以转移资产或提供劳务加以清偿。
确认：
（1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业； （2）未来流出的经济利益的金额能够可靠计量。
19
分类：
立、推断或悟出的，而不是因为与另一主体签订了协 议合同(年终奖金） 3、公平性义务（equitable obligations):指义务虽然没有 在合同中列明，但根据道德上的公平原则，责任可能 存在。（垄断买方向依赖性客户提供商品或服务义务） 4、或有负债（contingent liabilities ):可能会使企业遭受 损失的现存的不确定状况，这种状况将因未来发生或 不发生一个或多个事项得到证实。 5、递延贷项（deferred credits): 预收收入、递延税款。
断和决策”。
美国AICPA（ 美 国 注册 会 计师 协 会 ） 的APB （美国会计原则委员会）在1970年对会计下的 定义是:"会计是一项服务性的活动。它的职能是 提供有关经济个体的数量信息,主要是财务性质 方面的。这些信息,在企图作出经济决策时肯定
是有用的"。总之，会计是一个以提供财务信息 为主的经济信息系统。
14
三、会计要素
Basic Elements of Financial Statements
Assets（资产） Liabilities（负债） Equity（所有者权益）
Revenues（收入） Expenses（费用） Profit（利润）
财务报表要素是财务报表借以构成的“积木”， 是财务报表的基本分类。
21
3、所有者权益(Owner’s Equity)
概念： Residual interest in the asset if an
entity that remains after deducting its liabilities.
所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩 余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。
4
Accounting identifies, measures and communicates financial information. This information is about economic entities. Information is communicated to interested parties such as investors, creditors, unions and governmental agencies.
-SEC -IRS -…
Financial Information Provided
Profitability
Financial Position
Cash Flows
Decisions Supported Performance evaluations Stock Investments Tax strategies Labor relations Resource allocations Lending decisions Borrowings
16
分类:
货币资金 短期投资 应收款项项
存货等
资产
流 动 资 产
非 流 动 资 产
长期投资 固定资产 无形资产
其他资产等
17
资产
assets
有形 资产
Tangible Assets
流动 资产 Current assets
货币性资产
Monetary assets
速动资产
Quick assets
现金 cash 应收帐款 accounts receivables 货币性有价证券monetary securities
所有者对企业净资产中享有的享有权。 所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有 者权益的利得和损失、留存收益等。
22
所有者权益
实收资本 （或股本）
资本公积 如：接受捐赠
投
入 及 形 成 资
留 存 收 益
本
盈余公积 （指定用途）
未分配利润 （未指定用途）
23
4、收入(Revenue)
重置成本（replacement cost）：资产按照现在购买相同或者相似资产 所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项 债务所需支付的现金或者现金等价物计量。
可变现净值：资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金 额扣除该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相 关税费后的金额计量。
• Financial Reporting aids users in the allocation of scarce resources.
5
Identifying （确认）
Measuring （计量）
Communicating （传递或沟通）
Economic
Information （经济信息）
Build new plant （建新工厂）??
Loan（贷款） $$??
Sell stocks or bonds （发行票或债券）??
10
第二节、财务会计的概念框架
Overview of the Conceptual Framework
一、会计概念框架
The Framework has three different levels,comprised of:
9
Decisions Made with Financial Information
（基于财务信息的决策）
Invest（投资）??
Borrow（借款） $??
Extend credit（信用） $?? Start new business （开展新业务）??
Add new product line （购买新生产线）??
向财务报告的使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有 关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告 使用者作出经济决策。 财务报告的使用者包括投资者、债权人、政府及其他有关部门和社会 公众等。
Information System
Information Users
Investors Creditors Managers Owners Customers Employees Regulators
15
1、资产（Asset)
概念：
Probable future economic benefits obtained or controlled by a particular entity as a result of past transactions or events.
指过去的交易、事项形成并由企业拥有和控制的资源，该资 源预期会给企业带来经济利益。
现值：资产按照预计从其持续使用和最终处置所产生的未来净现金流入量 的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量 的折现金额计量。
公允价值：资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行 资产交换或者债务清偿的金额计量。
8
Economic activities
Actions (decisions)
特征：
资产是由于过去交易或者事项所产生形成的，预期在未来发生的交 易或事项不形成资产。
资产是企业拥有和控制的，享有所有权或控制权。 资产能够给企业带来未来经济利益，直接或间接导致现金和现金等 价物流入企业。（对“红光实业”事件的一些思考.doc） 确认： （1）与该资产有关的经济利益很可能流如企业。 （2）该资源的成本或价值能够可靠计量。
非货币性 资产
Nonmonetary Assets
存货inventory 短期有价证券current securities 短期投资short-term investment
预付费用prepaid expenses
无形 资产
Intangible Assets
长期 资产
Long-term assets
to
various
Users
（使用者）
6
确认：交易本质、报表中如何反映（期权）。具 体是指将一个项目作为资产、负债、收入、费 用等要素加以记录或降职最终纳入财务报表的 过程。
计量：可靠金额记录交易（或有负债）。会计计 量是会计系统的核心职能。
报告：如何向报告使用者揭示企业财务状况、经 营成果、现金流量等信息
财务会计学 Financial Accounting
1
Why accounting is such important ?
郎咸平：在“国退民进”盛筵中狂欢的格林柯尔 关于将股票期权纳入费用的探讨.doc 金融危机下的公允价值
2
信息！！！ 利益！！！
3
第一节、 会计的基本概念
会计的定义
美 国 会 计 协 会 AAA 1966 年 给 会 计 下 的 定 义 为:“会计是鉴定、计量和传送经济信息的方法。 并使信息的使用者有可能据以作出有根据的判
11
Conceptual Framework for Financial Reporting
12
二、财务会计目标
Objectives of Financial Reporting by Business Enterprises