第十章筹资与投资循环审计一、单项选择题1.关于金融资产的计量，注册会计师认为下列说法中正确的是（）。
A.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额B.可供出售金融资产应当仅仅按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额C.可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益D.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资益2.H注册会计师计划测试C公司2008年末长期银行借款余额的完整性。
以下审计程序中，可能不会实现该审计目标的是（）。
A.了解银行对C公司的授信情况B.检查长期银行借款明细账中本年新增借款的银行进账单C.向提供长期银行借款的银行寄发银行询证函D.重新计算并分析2008年度长期借款利息3.注册会计师认为，被审计单位在取得交易性金融资产时，所支付的相关交易费用应该（）。
A.增加交易性金融资产的成本B.冲减投资收益C.增加管理费用D.增加营业外支出4.在筹资与投资循环审计中，注册会计师应索取被审计单位关于筹资和投资相关的合同、协议，这主要是为了证实筹资与投资业务的（）认定。
A.存在B.计价和分摊C.权利和义务D.准确性5.注册会计师审计金融资产时，发现Y公司购入交易性金融资产时，支付的价款为103万元，其中包含已到期尚未领取的利息3万元，另支付交易费用2万元。
则注册会计师应认为该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A. 103B. 100C. 102D. 1056.企业发生的下列事项中，影响“投资收益”的是（）。
A.交易性金融资产持有期间收到不属于包含在买价中的现金股利B.期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额C.期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额D.交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利7.在审计债券发行交易时，注册会计师应从（）取得书面函证。
A.债券持有人B.客户的律师C.内部审计师D.债券包销人或承销人8.注册会计师甲审计A公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的存在性，可以进行函证。
函证的对象应当是（）。
A.华清公司的律师B.银行或其他有关债权人C.公司的主要股东D.金融监管机构9.注册会计师王华对被审计单位甲公司2008年度财务报表进行审计时，发现甲公司2008年1月1日，以760万元购入W公司40％普通股权，并对W公司有重大影响，2008年1月1日W 公司可辨认净资产的公允价值为2 000万元，款项已以银行存款支付。
注册会计师王华认为甲公司会计处理正确的是（）。
A.借：长期股权投资—W公司(成本)760贷：银行存款 760借：长期股权投资—W公司(成本)40贷：营业外收入40B.借：长期股权投资—W公司(成本)760贷：银行存款 760C.借：长期股权投资—W公司(成本)800贷：银行存款 800D.借：长期股权投资—W公司(成本)760贷：银行存款 760借：长期股权投资—W公司(成本)40贷：投资收益4010.注册会计师张涛在对甲公司2008年度财务报表审计时，发现甲公司投资性房地产采用公允价值模式计量。
2008年1月1日购入一幢建筑物用于出租，该建筑物的成本为510万元，用银行存款支付，建筑物预计使用年限为20年，预计净残值为10万元。
2008年12月31日，该建筑物的公允价值为508万元。
则注册会计师认为甲公司2008年12月31日应做的会计处理为（）。
A. 借：其他业务成本 12.5贷：累计折旧 12.5B.借：管理费用 12.5贷：累计折旧 12.5C.借：投资性房地产 2贷：公允价值变动损益 2D.借：公允价值变动损益 2贷：投资性房地产 2二、多项选择题1.注册会计师在审查北方公司的对外投资内部控制中，检查被审计单位办理对外投资中属于不相容岗位的有（）。
A.有价证券投资总账和明细账登记B.转让有价证券的执行与审批C.有价证券投资预算的编制与审批D.证券部从事证券买卖与会计记录E.投资业务的会计记录与授权2.下列各项活动中，属于筹资涉及的主要业务活动有（）。
A.筹资的审批授权B.签订合同或协议C.取得资金D.计算利息或股息E.取得投资3.下列凭证或会计记录中，属于筹资活动涉及的主要凭证和会计记录的有（）。
A.债券契约B.股东名册C.经纪人通知书D.股票或债券登记簿E.公司债券存根4.下列各种内部控制程序中，属于控制“借款和所有者权益的增减变动及其利息和股利已登记入账”的有（）。
A.如保存债券持有人的明细资料，应同总分类账核对相符B.借款或发行股票经过授权审批C.筹资业务的会计记录、授权和执行等方面明确职责分工D.借款合同或协议由专人保管E.如由外部机构保存，需定期同外部机构核对5.为了验证被审计单位投资账面余额是否为资产负债表日确实存在的投资，注册会计师通常实施的控制测试审计程序包括（）。
A.索取投资的授权批文，检查权限恰当否，手续齐全否B.观察并描述业务的职责分工C.索取投资合同或协议，检查是否合理有效D.了解证券资产的保管制度，检查被审计单位自行保管时，存取证券是否进行详细的记录并由所有经手人员签字E.索取被审计单位的投资证明，检查其是否合理有效6.交易性金融资产的实质性程序通常包括（）。
A.对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当B.获取股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录，与明细账核对，检查会计记录是否完整、会计处理是否正确C.监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整D.复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值变动损益及投资收益等有关数据核对E.复核股票、债券及基金等交易性金融资产的期末公允价值是否合理，相关会计处理是否正确7.可供出售金融资产的实质性程序通常包括（）。
A.获取可供出售金融资产明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对相符B.检查库存可供出售金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整C.向相关金融机构发函询证可供出售金融资产期末数量，并记录函证过程D.对期末结存的可供出售金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当E.复核可供出售金融资产的期末公允价值是否合理，检查会计处理是否正确8.检查递延所得税资产增减变动记录，以及可抵扣暂时性差异的形成原因，确定是否符合有关规定、计算是否正确，预计转销期是否适当，并特别关注的事项包括（）。
A.对根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减所形成的递延所得税资产、检查其计算及会计处理是否正确B.对非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，检查其计算及会计处理是否正确C.检查是否存在因资产或负债的初始确认而产生的递延所得税资产不应予以确认，而被审计单位予以确认的情况D.检查被审计单位对子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异E.检查被审计单位的会计政策是否恰当，前后期是否一致9.递延所得税负债的审计目标一般包括（）。
A.确定资产负债表中记录的递延所得税负债是否存在B.确定所有应当记录的递延所得税负债是否均已记录C.确定资产负债表中记录的递延所得税负债是否为被审计单位应当履行的偿还义务D.确定递延所得税负债是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录E.确定递延所得税负债是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报10.资产减值损失的实质性程序一般包括（）。
A.获取或编制资产减值损失明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符B.检查资产减值损失核算内容是否符合规定C.对本期增加及转回的资产减值损失，与坏账准备等科目进行交叉勾稽D.对本期转销的资产减值损失，结合相关资产科目的审计，检查会计处理是否正确E.检查资产减值损失是否是被审计单位的权利和义务五、综合题1.2010年2月8日通达会计师事务所接受委托对昌盛公司2009年度财务报表进行审计，注册会计师张怡在对昌盛公司2009年度财务报表进行审计过程中，发现以下事项，应当如何处理？(1)长期股权投资账面价值为200万元，被投资企业已破产。
(2)被投资企业为海外公司，长期股权投资占股权份额为40％，累计确认投资收益600万元，其中本年度确认200万元，但无法获取被投资企业的财务报表。
(3)2009年1月1日对华清公司进行股权投资，所占份额为60％，但昌盛公司按照权益法对华清公司进行核算。
六、业务题。
1.ABC会计师事务所承接了乙上市公司2008年度的财务报表审计业务。
注册会计师A负责本次审计工作,在审计过程中发现以下事项：(1)2008年4月1日乙公司经批准按面值发行20 000万元三年期、票面月利率4‰、到期一次还本付息的公司债券。
所筹资金60%用于基建工程(工期二年)，40%用于补充流动资金。
乙公司当年未计提债券利息，只是进行了债券发行的账务处理。
(2)乙公司对投资性房地产采用公允价值计量模式。
2008年1月1日，该企业将一项固定资产转换为投资性房地产。
该固定资产的账面余额为100万元，已提折旧20万元，已经计提的减值准备为10万元。
该投资性房地产的公允价值为150万元。
乙公司将该项投资性房地产的公允价值与账面价值的差额计入到了其他业务收入。
(3)2008年1月1日，由于丁公司增加了新的投资者和资本，使乙公司在丁公司中持有的股权比例由原来的45%降至15%。
乙公司因此将对丁公司的长期股权投资核算方法由权益法改为成本法，冲回自2003年至2006年原按权益法核算已计入投资收益中的属于30%的部分，共计1 200万元，相应调整为2008年度的投资损失。
(4)乙公司于2008年2月10日，购入某上市公司股票10万股，每股价格为15元（其中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利每股0.5元），甲公司购入的股票暂不准备随时变现，划分为可供出售金融资产，甲公司购买该股票另支付手续费等10万元。
2008年末该股票的公允价值达到了每股18元，乙公司对年末股票公允价值的变更没有做任何处理。
（5）A注册会计师发现2008年9月8日，乙公司支付价款106万元从二级市场购入A公司发行的股票10万股，每股价格10.6元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.6元），另支付交易费用1万元。
甲公司做了如下会计处理：借：交易性金融资产—成本101应收股利 6贷：银行存款107A注册会计师了解到该股票年末市场价格为每股15元，乙公司将持有的A公司股权划分为交易性金融资产，且持有A公司股权后对其无重大影响。