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1.A国所纳个人所得税的抵免限额按照我国税 法规定的费用减除标准和税率,计算该纳税义 务人从A国取得的应税所得应纳税额,该应纳 税额即为抵免限额。
(1)工资、薪金所得。该纳税义务人从A国取 得的工资、薪金收入,应每月减除费用4000元, 其余额按九级超额累进税率表的适用税率计算 应纳税额。
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应用举例: 例17:某纳税人在同一纳税年度,从A、
B两国取得应税收入,其中:在A国一 公司任职,取得工资、薪金收入69600 元(平均每月5800元),因提供一项 专利技术使用权,一次取得特许权使 用费收入30000元,该两项收入在A国 缴纳个人所得税5200元;因在B国出版 著作获得稿酬收入(版税)15000元, 并在B国缴纳该项收入的个人所得税 1720元。其抵扣计算方法如下:
纳税人在境外某国家或地区实际已纳个人 所得税低于扣除限额,应在中国补缴差额部 分的税款;
超过扣除限额,其超过部分不得在该纳税年 度的应纳税额中扣除,但可在以后纳税年度 该国家或地区扣除限额的余额中补扣,补扣 期最长不得超过5年。
4.境外已纳税款抵 境外税务机关填发的完税凭证原件 扣凭证
5.居民纳税人境内 分别扣减费用、分别计算应纳税额。 境外所得
第七节 税收优惠
一、免纳个人所得税的项目: (二)国债和国家发行的金融债券利息。 (三)按国家统一规定发给的补贴、津贴。
(两院院士的特殊津贴每人每年1万元) (四)福利费、抚恤金、救济金。 (五)保险赔款。 (十)见义勇为奖金 (十一)社会保险 (十二)教育储蓄利息
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二、经批准减征个人所得税的项目有:
即其抵免限额为1680元。该纳税义务人 的稿酬所得在B国实际缴纳个人所得税1720 元,超出抵免限额40元,不能在本年度扣 减,但可在以后5个纳税年度的该国减除限 额的余额中补减。
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思考题
1、我国个人所得税对纳税人及其纳税义务是如 何规定的?
2、个人所得税的应纳税额如何计算?
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谢谢观看!
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(五)个人办理代扣代缴税款的手续费。
(六)个人转让自用达5年以上、并且是唯一的 家庭居住用房取得的所得。
(八)外籍个人从外商投资企业取得的股息,红 利所得
(十)股权分置改置革中非流通股股东通过对价 方式向流通股股东支付的股份、现金等收入, 暂免征收流通股股东应缴纳的个人所得税。。
(十一)对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁 管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款,免征 个人所得税。
根据计算结果,该纳税义务人从A国取 得应税所得在A国缴纳的个人所得税额 的抵免限额为5160元(360+4800)。 其在A国实际缴纳个人所得税5200元, 高于抵免限额可以抵扣5160元。
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2.B国所纳个人所得税的抵免限额
按照我国税法的规定,该纳税义务人从B 国取得的稿酬收入,应减除20%的费用,就 其余额按20%的税率计算应纳税额并减征 30%,计算结果为:[15000×(1-20%) ×20%(税率)]×(1-30%)=1680(元)
每月应纳税额为: (5800-4800)×3%(税率)=30(元) 全年应纳税额为:30×12(月份数)=360(元)
.7ຫໍສະໝຸດ (2)特许权使用费所得。该纳税义务 人从A国取得的特许权使用费收入,应 减除20%的费用,其余额按20%的比例 税率计算应纳税额,应为:
应纳税额:30000×(1-20%)×20% (税率)=4800(元)
三、暂免征收个人所得税的项目主要有:
(一)外籍个人以非现金形式或实报实销形式 取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣
费。
(二)外籍个人按合理标准取得的境内、外出 差补贴。
(三)外籍个人取得的探亲费、语言训练费、 子女教育费等,经当地税务机关审核批准为 合理的部分。
(四)个人举报、协查违法犯罪行为而获得的 奖金。
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第九节 境外所得的税额扣除
纳税人从中国境外取得的所得,准予其 在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人 所得税税额。
但扣除额不得超过该纳税义务人境外所 得依我国税法规定计算的应纳税额。
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要点
内容
1.扣除方法
限额扣除
2.限额计算方法 3.限额抵扣方法
分国又分项,即纳税人从中国境外取得的所 得,区别不同国家或地区和不同应税项目, 依我国税法规定扣除标准和税率计算应纳税 额。
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