三、增值税的特点 （一）税收中性。 （二）普遍征收。 （三）税收负担由商品的最终消费者承担。 （四）实行税款抵扣制度。 （五）实行比例税率。 （六）实行价外税制度。 四、增值税的征税范围
（一）一般征税范围 现行增值税征税范围的一般征税范围包括：
1．销售或者进口的货物 2．提供的加工、修理修配劳务
（二）特殊征税范围 1．视同销售货物行为。 2．混合销售行为 3．兼营非应税劳务行为 4．属于征税范围的特殊项目 五、增值税的纳税人
二、税收的特征
(一)强制性 (二)无偿性 (三)固定性 税收的三个特征，即税收三性是相互联系，缺一不可的。强制性是实现税 收无偿征收的强有力保证，无偿性是税收本质的表现，固定性是强制性和无 偿性的必然要求。税收三性是不同社会形态下的税收共性，集中体现了税收 的权威性。
三、税收的作用
(一)税收是国家组织财政收入的主要形式 (二)税收是国家宏观调控的重要手段 (三)税收具有维护国家政权的作用 (四)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证
2．一般纳税人：般纳税人是指年应征增值税销售额，超过财政部、国家 税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
3．特殊规定 （1）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳 税。 （2）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人 纳税。 （3）纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
【职业能力目标】 专业能力目标 方法能力与社会能力目标Biblioteka 【重点与难点】【案例导入】
第一节 增值税概述
一、增值税的产生与发展
二、增值税的概念与类型 （一）增值税的概念 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的 单位和个人就其实现的增值额征收的一种流转税。 （二）增值税的类型 根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税可以分为： 生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。
六、我国税收制度的沿革
【本章小结】 【复习思考】
1、什么是税收？简述税收的作用、特征和分类。 2、简述税法的分类和构成要素。 3、我国现行的税率由哪些？ 4、什么是起征点，什么是免征额？
【本章习题】
第二章 增值税法
[本章导学】 增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务 以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销 售额以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种 流转税。
序，强制地、无偿地取得财政收入的一种特定分配形式。可以从以下四点来 理解：
1．征税的主体是国家，除了国家，任何机构和个人，均无权征税。 2．国家征税的目的在于履行其公共职能，执行公共事务，满足公共需要。
3．国家征税凭借的是政治权利。 4．税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段,
是国家财政收入的主要形式。
税法
第一章 税收概念
【本章导学】 现代经济学中，税收是国家政策收入的重要来源，税收以国
家法律形式确定下来，就是税收。
【职业能力目标】 专业能力目标 方法能力与社会能力目标
【重点与难点】 税收和税法的分类，税收与税法的关系，税法要素。
【案例导入】
第一节 税收概述
一、税收的概念 税收、简称税，是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法定标准和程
（二）一般纳税人和小规模纳税人 依据2010年3月20日起施行的《增值税一般纳税人资格认定管理办法》，
将增值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人 两类纳税人，分别采取不同的增值税计税方法。
1．小规模纳税人：小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会 计核算不健全，不能能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
四、税收的分类 (一)按征税对象分类：可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税 类、资源税类和行为税类五种类型。 (二)按税收与价格的关系分类：可将全部税收分为价内税和价外税。 (三)按照税收征收权限和收入支配权限分类： 可将全部税收分为中央税、地方税和中央地方共享税。 (四)按照计税依据不同进行的分类：可将全部税收分为从价税、从量税和 复合税。 (五)按征收管理的分工体系分类:可将全部税收分为工商税类、关税类。 (六)按税收负担能否转嫁分类:可将全部税收分为直接税和间接税。
第二节 税法概述
一、税法概念与特征 (一)税法的概念 税法是国家权力机关及其授权的行政机关制定的用以调整税收关系的 法律规范的总称。 (二)税法的特征 1．税收立法权限的多层次性和表现形式的多样性 2．税收法规结构的规范性 3．实体性规范和程序性规范的统一性 4．税法的相对稳定性和适当灵活性
二、税法的分类 （一）按照税法的职能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法 两大类。 （二）按照税法法律级次划分，可以将税法分为税收法律、税收法规、税 收规章和税收规范性文件。 （三）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通 法。 （四）按照税法征收对象的不同，可分为对流转额课税的税法，对所得额 课税的税法，对财产、行为课税的税法和对自然资源课税的税法。
三、税法与税收的关系 税收与税法的关系相互依赖，不可分割。税法是税收的法律表现形式，是税 收的法律依据和法律保障，它是一种法律制度，属于上层建筑范畴；而税收 则是税法确定的具体内容，是税法确定的具体内涵，必须严格依据税法规定 进行，它作为一种经济活动，属于经济基础范畴。有税必有法，无法不成税。
四、税法的构成要素 税法的构成要素是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。税法构成 要素包括实体性的，也包括程度性的。其中纳税人、征税对象、税率是税法 的三个最基本要素。 五、我国现行税法体系 国家税法体系的确立，要立足于本国的具体政治经济条件。
（一）纳税义务人和扣缴义务人 1、纳税义务人：凡在我国境内销售货物或者进口货物、提供加工
修理修配劳务的单位和个人，都是增值税纳税人。具体包括： （1）单位 （2）个人
2、扣缴义务人:中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应 税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在 境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。