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会计核算组织程序概述(PPT 37页)
科目(记账凭证)汇总表
科目名称
库存现金 银行存款 在途物资 原材料 其他应收款 长期待摊费用 在建工程 管理费用 生产成本 制造费用 应交税费 应付账款 应付职工薪酬 其他应付款
合计
201×年6月
本期发生额
借方
贷方
25 800
25 300
0
245 310
73 000
73 000
73 000
46 200
月终合计,记 入有关总分类 账户的借方
300
300
按借方科目汇总填列
合计
10 200
7 500
6 900 24 600
记入“银行存 款”总分类账 户的贷方
3.编制汇总转账凭证的注意事项
会计分录的形式最好是一借一贷、一贷多借, 不宜一借多贷或多借多贷。
一借多贷分录:
借:生产成本 8 000
贷:原材料
第十二章 会计核算组织程序
第一节 会计核算组织程序概述 第二节 记账凭证核算组织程序 第三节 科目汇总表核算组织程序 第四节 汇总记账凭证核算组织程序 第五节 日记总账核算组织程序
第一节 会计核算组织程序概述
一、会计核算组织程序的概念及设计意义
(一) 基本概念 在会计循环中,会计主体采用的会计凭证、会
800
贷:其他业务收入 800
现收3 借:库存现金
700
贷:其他业务收入 700
现收4 借:库存现金
60
贷:其他应收款
60
现收5 借:库存现金 贷:应收账款
500 500
现收6 借:库存现金
400
贷:其他业务收入 400
☆ “其他应收款”科目发生额为:600+60=660(元) ☆ “其他业务收入”科目发生额为:800+700+400=1 900(元) ☆ “应收账款”科目发生额为:500元
结账后试算表
⑦
会计报表
2.记账程序
经济业务 (交易事项)
会计凭证
记账凭证(种类) 记账凭证(种类) 记账凭证(种类)
账簿
总账 (格明式细)账
(格日式记)账 (格式)
会计报表
利润表 (资格产式负)债表
(格式)
(二)设计会计核算组织程序的意义
1.有利于规范会计核算组织工作 2.有利于保证会计核算工作质量 3.有利于提高会计核算工作效率 4.有利于降低会计核算工作成本 5.有利于发挥会计核算工作的作用
应收账款
500
600
1 100
按贷方科目汇总填列
合计
3 060
1 240
记入“库存现 金”总分类账
400 4 700 户的借方
3.编制汇总收款凭证的注意事项
编制收款凭证时,会计分录的形式最好是一借一 贷、一借多贷,不宜多借一贷或多借多贷。
多借一贷分录:
借:库存现金 600
银行存款 2 000
贷:应收账款
2.汇总转账凭证的编制举例
按贷方科目设置
借方科目:原材料
汇总转账凭证
【例10-4】
贷方科目
生产成本 制造费用 销售费用 管理费用
金额
总账页数
1—10日凭证 1号—6号
11—20日凭证 21—30日凭证 7号—10号 11号—16号
合计
借方
贷方
8 400 1 300
200
7 500
6 900 22 800 1 300 200
其中:用于生产产品业务的有两笔(见转1、转4);制造部门一般耗用业 务有两笔(见转2、转6);与产品的销售有关的耗用业务有1笔(见 转3);企业管理部门耗用业务有1笔(见转5)。
转 1 借:生产成本 4 500
贷:原材料
4 500
转 2 借:制造费用 贷:原材料
800 800
转 3 借:销售费用 200
2.汇总收款凭证的编制举例
【例10-2】某企业某月1~10日发生如下库存现金收款业务。
其中:收回其他应收款业务有两笔(见现收1、现收4);实现其他业务 收入业务有3笔(见现收2、现收3和现收6);收回应收账款业务有 1笔(见现收5)。
现收1 借:库存现金
600
贷:其他应收款 600
现收2 借:库存现金
2.汇总收款凭证的编制举例
按借方科目设置
借方科目:库存现金
汇总收款凭证
【例10-2】
金额
总账页数
贷方科目
1—10日凭证 1号—6号
11—20日凭证 21—30日凭证 7号—10号 11号—15号
合计
借方
贷方
其他应收款
660
640
400 1 700 月终合计,记
其他业务收入
1 900
入有关总分类
1 900 账户的贷方
计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合 的方法和步骤。
1.会计循环 会计主体在一定的会计期间内,从经济业务
发生取得或填制会计凭证起,到登记账簿、编制 会计报表止的一系列处理程序。
1.会计循环
◆会计循环完整过程
经济业务
①
(原始凭证)
③
调整前试算表
记账凭证
②
账簿
⑥
④
⑤
账项调整分录 账项结转分录
1. 基本方法 按日常核算工作中所填制的专用记账凭证中的
付款凭证上会计分录中的贷方科目(“库存现金” 或“银行存款”等)设置汇总付款凭证,按它们相 应的借方科目定期(如每5天或10天等)进行汇总, 每月编制一张。汇总时计算出每一个借方科目发生 额合计数,填入汇总付款凭证的相应栏次。
2.汇总付款凭证的编制举例
转账凭证上会计分录的贷方科目(如“原材料”、 “固定资产”等)设置汇总转账凭证,按它们相应 的借方科目定期(如每5天或10天等)进行汇总, 每月编制一张。计算出每一个借方科目发生额合计 数,填入汇总转账凭证的相应栏次。
2.汇总转账凭证的编制举例
【例10-4】某企业某月1~10日发生的发出材料的转账业务。
科目汇总表是根据专用记账凭证(或通用记账 凭证)汇总编制而成的。
基本的编制方法:将全部记账凭证,按照相同 会计科目进行归类,定期汇总每一个账户的借、贷 双方的发生额,将其填列在科目汇总表的相应栏内。 根据该表汇总的各科目借、贷方发生额的合计数, 登记相应总分类账的借方或贷方。
二、科目汇总表的编制方法 【例10-1】
有汇总性质的记账凭证。
一、凭证、账簿的种类与格式
种类
记账凭证
专用记账凭证 通用记账凭证 科目汇总表
收款凭证 付款凭证 转账凭证 科目汇总表
汇总
账簿 种类
日记账 总分类账 明细分类账
(格式一般为借、贷、余三栏式) (格式一般为借、贷、余三栏式) (格式有三栏式、数量金额式和多栏式三种)
二、科目汇总表的编制方法
账页耗用多,预留账页多少难以把握
❖ 适用范围:一般只适用于规模较小、经济业务量比较 少、需要编制记账凭证不是很多的会计主体。
第三节 科目汇总表核算组织程序
根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编 制科目汇总表,然后根据科目汇总表登记总分类 账,并定期编制会计报表的账务处理程序。
一、凭证、账簿的种类与格式 独特的做法是要设置“科目汇总表”这种具
二、设计会计核算组织程序的原则
(一)应从本会计主体的实际情况出发 (二)应以保证会计核算质量为立足点 (三)应力求降低会计核算成本 (四)应有利于建立会计工作岗位责任制
第二节 记账凭证核算组织程序
根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证 直接逐笔登记总分类账,并定期编制会计报表的一 种账务处理程序。
2.汇总付款凭证的编制举例
按贷方科目设置
借方科目:银行存款
汇总付款凭证
【例10-3】
贷方科目
应付账款 应交税费 固定资产 短期借款
金额
总账页数
1—10日凭证 1号—6号
11—20日凭证 21—30日凭证 7号—9号 10号—14号
合计
借方
贷方
17 500 9 000
28 200
2 500
6 000 26 000 9 000 28 200
银付3 借:固定资产 20 000 贷:银行存款 20 000
银付4 借:短期借款 5 000
贷:银行存款
5 000
银付5 借:应付账款 10 000 贷:银行存款 10 000
银付6 借:固定资产 8 200
贷:银行存款
8 200
☆ “应付账款”科目发生额为:7 500+10 000=17 500(元) ☆ “应交税费”科目发生额为:9 000元 ☆ “固定资产”科目发生额为:20 000+8 200=28 200(元) ☆ “短期借款”科目发生额为:5 000元
❖ 缺点: 编制科目汇总表的工作量比较大
科目汇总表不能够清晰地反映账户之间的对应关系
❖ 适用范围:大、中、小型会计主体都可以采用
第四节 汇总记账凭证核算组织程序
指根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记 账凭证,然后根据汇总记账凭证登记总分类账,并 定期编制会计报表的一种账务处理程序。
汇总记账凭证是对日常会计核算过程中所填制 的专用记账凭证,按照凭证的种类,采用一定的方 法定期进行汇总而重新填制的一种记账凭证。
【例10-3】某企业某月1~10日发生如下银行存款付款业务。
其中:偿还应付账款业务有两笔(见银付1、银付5);交纳税金业务有1 笔(见银付2);购置固定资产业务有两笔(见银付3、银付6); 归还短期借款业务有1笔(见银付4)。
0
银付2 借:应交税费 9 000 贷:银行存款 9 000
贷:原材料
200
转 4 借:生产成本 3 900
贷:原材料