银付1—借：应付账款 1 500 贷：银行存款 1 500
银付2—借：应交税金 1 000 贷：银行存款 1 000
银付3—借：固定资产 50 000 贷：银行存款 50 000
银付4—借：现金
3 000
贷：银行存款 3 000
银付5—借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000
银付6—借：固定资产 3 200 贷：银行存款 3 200
4.记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围
优点 缺点
▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。 ▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。 ▲总账登记方法简单，易于掌握。
◆总账登记工作量过大。 ◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。
适用范围 ◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。
11.3 汇总记账凭证核算组织程序
2.会计核算组织程序的意义
■规范会计核算组织工作 ■保证会计核算工作质量 ■提高会计核算工作效率 ■节约会计核算工作成本 ■发挥会计核算工作作用
3.设计会计核算组织程序的原则 ★ 结合实际，满足需要 ★ 保证质量，提高效率 ★ 力求简化，降低成本
原原原原证始始始证始凭凭凭凭证证 ①
收款凭证 付款凭证 转账凭证
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2）汇总付款凭证的编制方法
★基本方法：按贷方科目（现金、银行存款）设置， 按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每 一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。
按贷方科目设置
汇总付款凭证
贷方科目：银行存款
金
额
总账页数
贷方科目
1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 合计 借方 贷方 1号－6号 7号－9号 10号－14号
优点 缺点
▲汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡。
▲在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。
▲可大大减少了登记总账的工作量。
▲适用性强。
◆编制科目汇总表的工作量较大。 ◆科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。
适用范围 ◇大、中、小型的会计主体都可以采用。
11.5 日记总账核算组织程序
现金日记账
②
银行存款
日记账
④
⑤
总账
⑤
③
明细账
会计报表
⑥
4.会计核算组织程序的种类 （1）记账凭证核算组织程序 （2）科目汇总表核算组织程序 （3）汇总记账凭证核算组织程序等
11.2 记账凭证核算组织程序
1.记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类
记账凭证
专用记账凭证 汇总记账凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
第11章 会计核算组织程序
原凭原凭原凭始证始证始证 ①
收款凭证 付款凭证 转账凭证
② ④ ③
现金 日记账 银行存款
日记账 ⑤
总账 ⑤
会计 报表
明细账 ⑥
11.1 会计核算组织程序的意义与原则
1.会计核算组织程序的含义 ◆会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与
记账程序相互结合的方式。 ◆会计核算形式。
优点 ▲汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。
▲大大减少了登记总账的工作量。
缺点 ◆定期编制汇总记账凭证的工作量较大。
◆对汇总过程中可能存在的错误不易发现。
适用范围 ◇规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会
计主体。
11.4 科目汇总表核算组织程序
1.科目汇总表核算组织程序下的凭证与账簿种类
2.科目汇总表的编制方法
现收6-
其他业
3.科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤
原始 凭证
①
收款凭证 付款凭证 转账凭证
现金日记账
②
银行存款
日记账
科目汇总表
④
⑤
⑥ 总账
⑥
③
明细账
会计报表 ⑦
4.科目汇总表核算组织程序的特点 ★根据科目汇总表的汇总数字登记总账。
5.科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围
合计
借方
贷方
生产成本 制造费用 管理费用 营业费用 合计
5 500 1 200
400 200 7 300
4 500
6 000 16 000 月 记
按借方科目汇总
1 200 终 入 400 合 总
200 计 账
4 500
6 000 17 800
例：某企业某月1—10日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：
300
贷：其他业务收入 300
现收5—借：现金
200
贷：应收账款
200
现收2—借：现金
2 000
贷：其他业务收入 2 000
现收4—借：现金
30
贷：其他应收款
30
现收6—借：现金
400
贷：其他业务收入 400
★注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款 凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷， 不要多借一贷或多借多贷。
会计账簿
总账 日记账 明细账
（借、贷、余三栏式）
（收、付、余三栏式） （借、贷、余三栏式） （数量金额式） （多栏式）
2.记账凭证核算组织程序下账务处理步骤
原始 ① 凭证
收款凭证 付款凭证
转账凭证
② 现金日记账 银行存款 日记账
⑤ ④
总账
⑤
③
明细账
会计报表 ⑥
3.记账凭证核算组织程序的特点 ★根据记账凭证直接逐笔登记总账。
其他应收款 其他业务收入 应收账款
合计
180 2 700
200 3 080
320
400
按贷方科目汇总
320
400
900 2 700
200 3 800
总账页数
借方 贷方
月记 终入 合总 计账
例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：
现收1—借：现金
150
贷：其他应收款 150
现收3—借：现金
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按章操作莫乱改，合理建议提出来。2020年10月下 午7时22分20.10.1019:22October 10, 2020
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1.日记总账核算组织程序下的凭证与账簿种类
2.日记总账的格式与登记方法
3.日记总账核算组织程序下的账务处理步骤
原始 ① 凭证
收款凭证 付款凭证
转账凭证
② 现金日记账 银行存款
日记账
⑤
④
日记总账
⑤ ③
明细账
会计报表 ⑥
4.日记总账核算组织程序的特点 ★根据记账凭证逐日逐笔登记总账。
5.日记总账核算组织程序的优缺点及适用范围 优点 ▲将日记账和总分类账结合在一起。
多借一贷分录：
借：现金
1 000
借：银行存款 2 000
贷：应收账款
3 000
多借多贷分录：
借：现金
800
借：银行存款 4 000
贷：应收账款
贷：其他应收款
2 800 2 000
在编制汇总收款凭 证时，收款凭证会被反 复使用，容易出错。
汇总收款凭证时， 收款凭证被反复使用， 容易出错；账户之间的 对应关系不够清晰。
3）汇总转账凭证的编制方法
★基本方法：按贷方科目（原材料、固定资产等）设 置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算 出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。
按贷方科目设置
汇总转账凭证
贷方科目： 原材料
金额
总账页数
借方科目
1 -10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号－6 号 7号－10号 11号－16号
一借多贷分录：
借：生产成本 10 000
贷：原材料
2 000
贷：制造费用
8 000
多借多贷分录：
借：制造费用 1 000
借：生产成本 4 000
贷：原材料
4 800
贷：材料成本差异 200
★在编制汇总转账凭证 时，转账凭证会被反复使 用，容易出错。
★汇总转账凭证时，转 账凭证被反复使用，容易 出错；账户之间的对应关 系不够清晰。
应付账款 固定资产 现金 应交税金
11 500 53 200
3 000 4 000
2 500
6 000 20 000 月 记
按借方科目汇总
53 200 终 入
3 000 合 总
4 000 计 账
合计
71 700
2 500
6 000 80 200
例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：
▲日记总账上能够清晰的反映会计科目之间的对应关系。
缺点 ◆大大增加了登记总账的工作量。
◆账页过大，不便于登记和业务分工。
适用范围 ◇规模小、业务少、使用会计科目不多的会计主体。
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