会计核算组织程序详细概述
•第三、 根据记账凭证及其所附的原始凭证及原始凭证汇总表逐
•
笔登记各明细分类账;
•第四、 根据记账凭证(包括收款凭证、 付款凭证和转账凭证)
•
逐笔登记总分类账;
•第五、 期末,将库存现金日记账、 银行存款日记账的余额和明细
分类账余额合计数,分别与对应的总分类账中有关科目的余额相互
对;
•第六、 根据审核无误的总分类账和明细分类账编制会计报表。
•3、力求简化手续,节约人力、物力、提高工作效力。
•(四)、会计核算组织程序种类
•记账凭证核算组织程序 •科目汇总表核算组织程序 •汇总记账凭证核算组织程序 •多栏式日记账核算组织程序 •日记总账核算组织程序
•通用日记账核算组织程序
•第二节 记账凭证核算组织程序
•一、概念及特点
•1、概念:是指直接根据记账凭证逐笔登记总账的一种会计核算
•记账凭证核算组织程序的账务处理程序也可用图9-3表示:
•记账凭证核算组织程序的账务处理程序图
•(图10-1)
•( 2 )
•库存 现金日 记账
•日
•银行存款 • 日记账
记账
•会 计 报 表
•转账凭证 •付款凭证 • 收款凭 证
•原始凭证 •( 1 ) •原始凭证汇总表
•( 5 ) •记账凭证 •、 •(4) •总分类账
•汇总记账凭证核算组织程序
•第一节 会计核算组织程序概 念
•一、会计循环
•(一)会计循环的涵义
• 从“填制凭证
登记账簿 编制报表”,周而复始地
进行,称为会计循环。
•(二)会计循环的基本步骤
•1、依据原始凭证进行会计确认、计量、填制记账凭证;
•2、依据经审核的记账凭证按记账要求登记特种日记账和分类账
•
组织程序。
•2、特点:直接根据记账凭证登记总分类账。它是最基本的账务
•处理程序,其他各种账务处理程序,都是在此基础上,根据
•经济管理的需要发展而形成的。
•二、凭证、账簿组织与核算步骤设置
•1、凭证:可采用收款凭证、付款凭证、转账凭证;也可采用
•通用记账凭证。
•2、账簿:设置总分类账(三栏式)、明细分类账(三栏式、
•第三节 科目汇总表核算组织程序
•一、概念及特点
•1、概念:是指先定期将各种记账凭证汇总编制成科目汇总 表,然后再根据科目汇总表登记总分类账的一种核算组织程序 。 •2、特点:定期地将所有的记账凭证编制成科目汇总表,然 后 •再根据科目汇总表登记总分类账。
•二、凭证和账簿的设置
•1.凭证:可采用收款凭证、付款凭证、转账凭证;也可采用 •通用记账凭证;登记总账用科目汇总表。 •2.账簿:设置总分类账(三栏式)、明细分类账(三栏式、 •数量金额式和多栏式)、日记账(三栏式)。
•(二)、设计会计核算组织程序的意义
•1、既能保证会计信息的质量,又能简化手续、节约时间;
•2、可以提高会计工作效率;
•3、更好的满足单位内外会计信息使用者的需要。
•(三)、设计会计核算组织程序的要求
•1、既有利于分工协作,又有利于会计工作的加强;
•2、及时、正确、完整的提供会计资料,满足使用信息的要求;
;
•3、全部经济业务登记入账后进行对账;
•4、对账无误后进行账项调整和账项转结;
•5、进行账项调整后的对账;
•6、对账无误后依据账簿数据编制会计报表。
•二、会计核算组织程序 •(一)、会计核算组织程序概念
• 又称账务处理程序或者会计核算形式,是指经济单位的所采 用特定的凭证和账簿组织,以及由特定凭证、账簿组织而决定的具 体核算程序即循环的具体步骤。
•数量金额式和多栏式)、日记账(三栏式)。
3、记账凭证核算组织程序的账务处理程序
•第一、 根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证
(会计分录);
•第二 、 根据通用记账凭证中涉及货币收付的凭证,或者根据专用
记账凭证中的收款凭证和付款凭证序时逐笔的登记日记账(包括库
存现金日记账和银行存款日记账);
会计核算组织程序详细 概述
2020年4月25日星期六
•学习目的 •和要求
•了解会计核算组织程序意义和要求 •掌握会计核算组织程序的种类
•明确会计核算组织程序的凭证与账簿设置 •掌握会计核算组织程序的账务处理程序
•掌握会计核算组织程序的特点及适用范围
•本章主要核算内容
•会计核算组织程序概述 •记账凭证核算组织程序 •科目汇总表核算组织程序
•( 5 )
•( 3 )
•:是填制、 编制登账或编报符号 •:是核对符号
•明细分类账
•(6)
•三、记账凭证核算组织程序的优缺点和适用范围
•(一)记账凭证核算组织程序的优点
• 1、 总分类账比较详细地反映经济业务的发生和完成情况,
•
便于核对审核;
• 2、 记账程序比较简化,且易于理解,操作方便。
•(二)记账凭证核算组织程序的缺点
•三、科目汇总表的编制方法 •1、定期编制科目汇总,表最长时间不超过十天; •2、汇总时可用“T”型账户作为工作底稿; •3、在“T”型账户中计算出本期发生额,填入科目 • 汇总表中。
•
•表10-1
科目汇总表2001年 月份Fra bibliotek•会计科目
•1日至10日 11日至20日21日至31日
发生额
发生额
发生额
发生额合计 总账页数
• 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
•
会计科目
库存现金 银行存款 应收账款 其他应收款 原材料 生产成本 应付账款 实收资本 主营业务收入 管理费用 合计
科目汇总表
年 月 日至 日
借方发生额 贷方发生额 总账页数
52 200
2 500
1 060 000
53 600
•
由于登记总分类账时直接根据记账凭证逐笔登记的,
•
如果一个企业规模较大、 业务量较多、 记账数量较
•
多时,登记总分类账的工作量较大,难以保证登账工
•
作的效率和工作质量;
•(三) 记账凭证核算组织程序的适用范围
•
记账凭证核算组织程序一般适用于经营规模不大、 业务
•
量较少、 记账凭证数量不多的企业单位。
38 000
20 000
2 500 30 000 18 000
3 900 1 204 600
2 500 18 000
30 000 1 000 000
78 000
1 204 600
•四、科目汇总表核算组织程序的账务处理程序
•第一、 根据原始凭证或原始凭证汇总编填制记账凭证; •第二、 根据记账凭证中的收款凭证和付款凭证序时逐笔地 登 记日记账(包括现金日记账和银行存款日记账); •第三 、 根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证总汇 表逐笔登记明细分类账; •第四、 根据记账凭证,定期编制科目汇总表; •第五、根据定期编制的科目汇总表登记总分类账; •第六、期末将现金日记账、 银行存款日记账余额和明细分类 账余额合计数,分别与对应的总分类账中有关科目余额相互 核对; •第七 、 根据审核无误的总分类账和明细分类账编制会计报 表。