1、研发费用总分类帐、明细分类账和相关凭证 2、年度研发费用结构明细汇总表
1、销售收入总分类帐及明细分类账 2、年度高新技术产品分品种销售收入汇总表 1、大专以上科技人员名单 2、研发人员工资花名册 1、年度会计报表审计报告 2、研发费用税前加扣鉴证报告 3、年度所得税优惠及研发费用税前加扣数据
1、实验室（技术中心） 2、中试线、生产线 3、高新技术产品
6
一、高企认定、抽查和复审
㈣ 高企现场抽查准备
抽查内容 1、科技创新和自主知识产权情况 2、研发费用辅助核算账及研发费用归集 3、高新技术产品收入 4、大专以上人员和研发人员 5、高企优惠政策落实 6、高企认定及优惠政策落实中存在问题 7、参观现场
备查附件
1、高企认定后科研项目立项批文 2、专利证书 3、专利实施许可合同及合同备案证明
7
在中国境内发生的研发费用总额 占全部研发费用总额的比例
＞60%
8
近一年高新技术产品（服务）收入 占企业当年总收入的比例
＞60%
9
企业研发组织管理水平、科技成果转化能力、自 主知识产权数量和成长性指标得分
＞70分
备注：1、认定法规：国科发火【2008】172号和362号文；2、主营产品核心技术如不拥有自主知识产权为一票否决。
研发费用的核算与归集
2019/8/22
1
目录
一、高企认定、抽查和复审 二、研发费用税前加扣 三、研发费用核算与归集
㈠ 会计法规依据 ㈡ 研发费用核算方式 ㈢ 研发费用会计科目设置 ㈣ 研发费用的会计处理 ㈤ 研发费用归集表及特别提醒事项 ㈥ 税前加扣的研发费用归集表
2019/8/22
2
前言
● 科技项目研发费用如何建账、采取何种核算方式、企业那些人的工资可以纳入研发费用、 材料消耗凭证如何分割、房屋和设备折旧如何在研发项目之间分摊、无形资产摊销及其 引发的纳税调整等。这是企业财务经常遇到的问题。
大专以上学历和研发人员名单
1、“四项指标”自评分结果及其说明 2、近3年内获得的自主知识产权数汇总表及其证明材料 3、近3年科技成果转化汇总及转化证明材料 4、企业研发项目申请审批制度及申请审批报告样表 5、企业研发投支核算管理办法 6、产学研项目合作协议书 7、研发机构认定文件 8、研发仪器设备帐列原值明细表 9、科技人员绩效考核奖励办法
5、近3年研发费用及近1年高新技 术产品收入专项审计报告
6、近3年会计报表审计报告
高企复审申报材料目录
1、高新技术企业复审申请书 2、高新技术企业复审自评
3、近3年研发费用及近1年高新 技术产品收入专项审计报告 4、近3年会计报表审计报告
7、技术创新活动证明材料
5、技术创新活动证明材料
8、企业大专学历及研发人员占职 6、企业大专学历及研发人员占
2019/8/22
8
二、研发费用税前加扣
㈠ 研发费用税前加扣的法律依据 ㈡ 适用对象 ㈢ 研发费用税前加扣的申报条件 ㈣ 研发费用税前加扣申报应提供的全套资料 ㈤ 特别注意事项
近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购或5年以上的独 占许可，对主营产品（服务）的核心技术拥有自主知识产 权。
4
具有大专以上学历的科技人员 占企业当年职工总数的比例
＞30%
5
研发人员占企业当年职工总数的比例
＞10%
6
近三年研发费用支出总额占销售总额的比例
最近一年销售收入在5000万元以内的，要求＞6%；5000万 元-2亿元的，要求＞4%；2亿元以上的，要求＞3%。
㈡ 所得税优惠税率的申报条件
1、提供高新技术企业资格认定证书 2、企业研发费用核算和归集正确
2019/8/22
5
一、高企认定、抽查和复审
㈢ 高新技术企业认定和复审申报材料目录
高企认定申报材料目录
1、企业注册承诺书及企业注册登 记表
2、高新技术企业认定申请
3、高新技术企业认定自评
4、企业营业执照和税务登记证副 本复印件
2019/8/22
7
一、高企认定、抽查和复审
㈣ 高企认定条件
高新技术企业认定条件
序号
评价项目
认定条件
1
企业注册地域和时间
在中国境内（不含港、澳、台）注册一年以上的居民企业
2
主营产品（服务）所属技术领域
必须符合《国家重点支持的高新技术领域》范围
3
近三年内企业主营产品（服务） 的核心技术是否拥有自主知识产权
● 企业有研究开发项目，必然发生研发费用，有研发费用必须要通过帐务处理来反映。做 好每个研发项目经费的辅助帐（备查帐），准确完整地核算研发支出，归集研发费用才 能正确反映企业的研发开发情况，才能合法享受研发费用税前加扣和高新技术企业的所 得税税率优惠政策。
● 研发创新项目→研发费用会计处理→审计（鉴证）→高企和税前加扣认定→合法享受税 收优惠→高企抽查 →复审
2019/8/22
3
一、高企认定、抽查和复审
㈠ 高企所得税优惠税率的法律依据 ㈡ 所得税优惠税率的申报条件 ㈢ 申报高企认定（含高企抽查和复审）应提供的全套资料 ㈣ 高企认定条件
2019/8/22
4
一、高企认定、抽查和复审
㈠ 高企所得税优惠税率的法律依据
● 2008年1月1日起施行的《中华人民共和国企业所得税法》第28条规定：国家需要重 点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 ● 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令2007年第512 号，从2008年1月1日起执行）第93条规定：“国家需要重点扶持的高新技术企业，是指 拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：㈠、产品（服务）属于《国家重 点支持的高新技术领域》规定的范围；㈡、研究开发费用占销售收入的比例不低于规定 比例；㈢、高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；㈣、科技 人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；㈤、高新技术企业认定管理办法规定的其 他条件。”
工的比例说明
职工的比例说明
9、企业自主知识产权、科技成果 7、企业自主知识产权、科技成
转化能力、研究开发组织管理水平、 果转化能力、研究开发组织管
销售与总资产成长性指标自评分说 理水平、销售与总资产成长性
明及附件指标自评Βιβλιοθήκη 说明及附件2019/8/22
提供附件清单
含项目立项文件、项目合同、查新报告、检测报告、 专利证书、技术合同、专利实施许可合同备案证明、 产品照片、验收（鉴定）证书等。