会计实务讲解第一部分行政单位例1：县团委1月份收到代理银行盖章的授权额度到账通知书，授权额度20000元，填列支出功能分类编码2012901，名称是群众团体事务行政运行。
账务处理如下：借：零余额账户用款额度20000贷：财政拨款收入---基本经费--群众团体事务行政运行——财政授权支付20000例2：县团委1月份支出10000元，其中办公费3000元，邮电费2000元，公务接待费5000元。
根据原始票据，账务处理如下：借：经费支出-基本支出--群众团体事务行政运行—财政授权支付--商品和服务支出—办公费3000—邮电费2000--公务接待费5000贷：零余额账户用款额度10000例3：县团委出纳提取备用金2000元。
根据授权支付凭证，账务处理如下：借：库存现金2000贷：零余额账户用款额度2000例4：县团委预付张三差旅费1000元。
根据授权支付凭证和借据，账务处理如下：借：其它应收款---张三1000贷：零余额账户用款额度1000例5：县团委张三报销差旅费1000元，根据原始单据，账务处理如下：借：经费支出-基本支出--群众团体事务行政运行—财政授权支付--商品和服务支出—差旅费1000贷：其他应收款---张三1000例6：县团委1月份通过直接支付购置电脑4台，价值15000元。
根据代理银行盖章的入账通知书，原始发票及相关附件资料（采购中心批复，中标通知书，采购合同，概算清单，验收入库单或交付使用报告等），账务处理如下：借：经费支出---项目支出---群众团体事务行政运行——财政直接支付——其他资本性支出---办公设备购置费15000贷：财政拨款收入—项目经费---群众团体事务行政运——财政直接支付15000 同时：借：固定资产---一般设备15000贷：资产基金—固定资产15000例7：县团委1月份统发工资30000元，其中基本工资5000元，津贴补贴10000元，社会保障缴费2000元，住房公积金5000元，退休费8000元。
根据工资花名册，账务处理如下：借：经费支出---基本支出---群众团体事务行政运行——财政直接支付——工资福利支出---基本工资5000----津贴补贴10000----社会保障缴费2000---对个人和家庭补助---住房公积金5000经费支出---基本支出---未归口管理的行政单位离退休--财政直接支付--对个人和家庭补助-退休费8000贷：财政拨款收入--基本经费---群众团体事务行政运行——财政直接支付22000--基本经费---未归口管理的行政单位离退休---财政直接支付8000例8：年终，县团委本年度授权支付额度为20000元，实际支付13000元，尚未支付余额为7000元。
根据代理银行提供的对账单，做注销额度的账务处理：借：财政应返还额度——基本经费—群众团体事务行政运行—--财政授权支付7000贷：零余额账户用款额度7000例9：下年初，县团委根据代理银行提供的额度到账通知书，作恢复额度的账务处理：借：零余额账户用款额度7000贷：财政应返还额度—基本经费--群众团体事务行政运行--财政授权支付7000例10：年终，县团委本年度财政授权支付指标数为25000元，实际下达20000元。
根据财政未下达的用款额度，账务处理如下：借：财政应返还额度——基本经费--群众团体事务行政运行--财政授权支付5000贷：财政拨款收入——基本经费--群众团体事务行政运行--财政授权支付5000例11：下年度，县团委收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度5000元，根据用款额度通知单，账务处理如下：借：零余额账户用款额度5000贷：财政应返还额度—基本经费——群众团体事务行政运行--财政授权支付5000例12：县团委本年度财政直接支付预算指标为18000元，实际支付15000元，尚未支付余额3000元。
根据财政部门对账单，账务处理如下：借：财政应返还额度—项目经费-群众团体事务行政运行--财政直接支付3000贷：财政拨款收入—项目经费--群众团体事务行政运行—财政直接支付3000例13：下年度县团委收到恢复财政直接支付额度通知书，以财政直接支付方式支付维修费3000元.根据相关资料，账务处理如下：借：经费支出—项目支出--群众团体事务行政运行—财政直接支付——维修费3000贷：财政应返还额度—项目经费—群众团体事务行政运行--财政直接支付3000例14：按照行政单位会计制度，年终结转收入支出类科目余额。
县团委根据科目余额表，作如下账务处理：借：财政拨款收入---基本经费--群众团体事务行政运行——财政授权支付25000——财政直接支付25000--未归口管理的行政单位离退休----财政直接支付8000财政拨款收入—项目经费---群众团体事务行政运--—财政直接支付15000贷：财政拨款结转—经常性结余—--群众团体事务行政运行50000--未归口管理的行政单位离退休8000专项结余--群众团体事务行政运行15000借：财政拨款结转—经常性结余—--群众团体事务行政运行33000--未归口管理的行政单位离退休8000专项结余--群众团体事务行政运行15000贷：经费支出-基本支出--群众团体事务行政运行—财政授权支付-商品和服务支出—办公费3000—邮电费2000--公务接待费5000--差旅费1000财政直接支付--工资福利支出---基本工资5000----津贴补贴10000----社会保障缴费2000---对个人和家庭补助---住房公积金5000经费支出-基本支出--未归口管理的行政单位离退-- 财政直接支付--对个人和家庭补助--退休费8000经费支出---项目支出---群众团体事务行政运行——财政直接支付——其他资本性支出---办公设备购置费15000年终结转后科目余额：财政应返还额度借方15000库存现金借方2000财政拨款结转贷方17000固定资产借方15000资产基金—固定资产贷方15000第二部分事业单位例15：科技局1月份收到代理银行盖章的授权额度到账通知书，授权额度30000元，填列支出功能分类编码2060101，名称是科学技术管理事务行政运行。
账务处理如下：借：零余额账户用款额度30000贷：财政补助收入---基本经费--科学技术管理事务行政运行——财政授权支付30000例16：科技局1月份支出13000元，其中办公费5000元，邮电费3000元，公务接待费5000元。
根据原始票据，账务处理如下：借：事业支出-财政补助支出--基本支出--科学技术管理事务行政运行—财政授权支付—商品和服务支出—办公费5000—邮电费3000--公务接待费5000贷：零余额账户用款额度13000例17：科技局出纳提取备用金3000元。
根据授权支付凭证，账务处理如下：借：库存现金3000贷：零余额账户用款额度3000例18：科技局预付李四差旅费1000元。
根据授权支付凭证和借据，账务处理如下：借：其它应收款---李四1000贷：零余额账户用款额度1000例19：出纳购买零星办公用品，现金支付1000元，根据原始单据，账务处理如下：借：事业支出-财政补助支出--基本支出--科学技术管理事务行政运行—财政授权支付--商品和服务支出—办公费1000贷：库存现金1000例20：科技局1月份通过直接支付购置办公桌椅一批，价值18000元。
根据代理银行盖章的入账通知书，原始发票及相关附件资料（采购中心批复，中标通知书，采购合同，概算清单，验收入库单或交付使用报告等），账务处理如下：借：事业支出--财政补助支出--项目支出---科学技术管理事务行政运行—财政直接支付—其他资本性支出-办公设备购置费18000 贷：财政补助收入—项目经费---科学技术管理事务行政运行——财政直接支付18000同时：借：固定资产---一般设备18000贷：非流动资产基金---固定资产18000例21：科技局1月份统发工资50000元，其中基本工资13000元，津贴补贴20000元，社会保障缴费4000元，住房公积金6000元，退休费7000元。
根据工资花名册，账务处理如下：借：事业支出--财政补助支出--基本支出---科学技术管理事务行政运行——财政直接支付——工资福利支出---基本工资13000----津贴补贴20000----社会保障缴费4000---对个人和家庭补助---住房公积金6000事业支出--财政补助支出--基本支出--事业单位离退休--财政直接支付--对个人和家庭补助-退休费--退休费7000贷：财政补助收入--基本经费---科学技术管理事务行政运行——财政直接支付43000--基本经费---事业单位离退休---财政直接支付7000例22：年终，科技局本年度授权支付额度为30000元，实际支付17000元，尚未支付余额为13000元。
根据代理银行提供的对账单，做注销额度的账务处理：借：财政应返还额度——基本经费—科学技术管理事务行政运行--财政授权支付13000贷：零余额账户用款额度13000例23：下年初，科技局根据代理银行提供的额度到账通知书，作恢复额度的账务处理：借：零余额账户用款额度13000贷：财政应返还额度—基本经费--科学技术管理事务行政运行--财政授权支付13000例24：年终，科技局本年度财政授权支付指标数为36000元，实际下达30000元。
根据财政未下达的用款额度，账务处理如下：借：财政应返还额度——基本经费--科学技术管理事务行政运行--财政授权支付6000贷：财政补助收入——基本经费--科学技术管理事务行政运行--财政授权支付6000例25：下年初，科技局收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度6000元，根据用款额度通知单，账务处理如下：借：零余额账户用款额度6000贷：财政应返还额度—基本经费——科学技术管理事务行政运行--财政授权支付6000例26：科技局本年度财政直接支付预算指标为25000元，实际支付18000元，尚未支付余额7000元。
根据财政部门对账单，账务处理如下：借：财政应返还额度—项目经费-科学技术管理事务行政运行--财政直接支付7000贷：财政补助收入—项目经费--科学技术管理事务行政运行—财政直接支付7000例27：下年度县团委收到恢复财政直接支付额度通知书，以财政直接支付方式支付租赁费7000元.根据相关资料，账务处理如下：借：事业支出-财政补助支出—项目经费--科学技术管理事务行政运行—财政直接支付——维修费7000贷：财政应返还额度—项目经费—科学技术管理事务行政运行--财政直接支付7000例28：按照事业单位会计制度，年终结转收入支出类科目余额。
科技局根据科目余额表，作如下账务处理：借：财政补助收入--基本经费—科学技术管理事务行政运行——财政授权支付36000——财政直接支付43000 财政补助收入---基本经费--事业单位离退休---财政直接支付7000财政补助收入—项目经费---科学技术管理事务行政运—财政直接支付25000 贷：财政补助结转—基本支出结转—--科学技术管理事务行政运行79000--事业单位离退休7000--项目支出结转—--科学技术管理事务行政运行25000借：财政补助结转—基本支出结转—--科学技术管理事务行政运行57000--事业单位离退休7000--项目支出结转—--科学技术管理事务行政运行18000 贷：事业支出-财政补助支出--基本支出--科学技术管理事务行政运行—财政授权支付—商品和服务支出—办公费6000—邮电费3000--公务接待费5000事业支出--财政补助支出--基本支出---科学技术管理事务行政运行——财政直接支付——工资福利支出---基本工资13000----津贴补贴20000----社会保障缴费4000---对个人和家庭补助---住房公积金6000事业支出--财政补助支出---基本支出---事业单位离退休---财政直接支付---退休费7000事业支出--财政补助支出--项目支出---科学技术管理事务行政运行—财政直接支付—其他资本性支出--办公设备购置费18000年终结转后科目余额：财政应返还额度借方26000（其中：财政授权支付19000）财政直接支付7000 库存现金借方2000其它应收款借方1000财政补助结转贷方29000(其中：基本支出结转22000)项目支出结转7000 固定资产借方18000非流动资产基金贷方18000。