来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人 所得税。
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.
▪ 二、个人所得税的征税对象 ▪ 个人所得税的征税对象是个人取得的各种应
税所得。包括：
▪ 工资薪金所得，个体工商户的生产、经营所
得 ，对企事业单位的承包经营、承租经营 所得 ，劳务报酬所得 ，稿酬所得，特许权 使用费所得 ，利息、股息、红利所得 ，财 产租赁所得，财产转让所得 ，偶然所得 ， 其他所得。
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第六节 税收优惠
▪ 一、下列各项个人所得，免纳个人所得税 ▪ 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军
以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技 术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。
▪ 国债和国家发行的金融债券利息。 ▪ 福利费、抚恤金、救济金 。 ▪ 保险赔款。 ▪ 军人的转业费、复员费。 ▪ 住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金等。
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第三节 个人所得税的税率
▪ 一、工资、薪金所得
▪ 工资、薪金所得，适用5%～45%的九级超额
累进税率 。
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。
▪ 二、个体工商户的生产经营所得和对企事
业单位的承包经营、承租经营所得
▪ 个体工商户的生产经营所得和对企事业单
位的承包经营、承租经营所得，适用5%～ 35%的五级超额累进税率
元）
▪ 王某当年取得的承包经营所得应纳税所得额＝64.32＋
（2000＋500）×12－800×12＝22.551（万元）
▪ 3、超过4000元的劳务报酬，可扣除20％作为应纳所得税
额＝20－20×20％＝16（万元）
▪ 该次劳务报酬超过5万元，应使用劳务报酬加成征税的规
定。应纳所得税税额＝16×40％＝5.7（万元）
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。
▪ 三、稿酬所得 ▪ 稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并
按应纳税额减征30%，故其实际税率为14%。
▪ 四、劳务报酬所得 ▪ 劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。
对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实 行加成征收 。
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。
五、特许权使用费所得，财产租赁所得，财 产转让所得，利息、股息、红利所得，偶 然所得和其他所得
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.
▪ 居民纳税人是指在中国境内有住所,或者无
住所而在境内居住满1年的个人。
▪ 居民纳税人负无限纳税义务，其所取得的
应纳税的所得，不论是来源于中国境内还 是中国境外，都要在中国缴纳个人所得税。
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.
▪ 非居民纳税人包括中国境内无住所又不居
住或者无住所而在境内居住不满1年的个人。
▪ 非居民纳税人承担有限纳税义务，仅就其
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 ＝每次收入额×(1-20%)×20%
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。
▪ 七、利息、股息、红利所得应纳税额的计算 ▪ 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 ▪ 八、财产租赁所得应纳税额的计算 ▪ 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 ▪ 九、财产转让所得应纳税额的计算
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 ＝（收入总额－财产原值－ 合理税费）×20%
税年度的收入总额，减除成本、费用以及 损失后的余顿，为应纳税所得额。
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。
▪ 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，
以每一纳税年度的收入总额，减除必要费 用后的余额，为应纳税所得额。
▪ 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费
所得、财产租赁所得，减除必要费用后的 余额，为应纳税所得额。
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▪ 外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补
贴。
▪ 个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得
的奖金。
▪ 外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利
所得等 。
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第七节 个人所得税的征收管理
▪ 一、个人所得税的征收方法
▪ 我国个人所得税采用源泉扣缴和自行申报
两种征收方法。
▪ 源泉扣缴是指按照税法规定，负有扣缴税
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。
▪ 二、个人所得税的纳税期限
▪ 除特殊情况外，纳税人应在取得应纳税所
得的次月7日内向主管税务机关申报所得并 缴纳税款。
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。
三、个人所得税的纳税地点
▪ 个人所得税的纳税地点一般实行就地缴纳
的原则。
▪ 具体规定如下： ▪ 自行申报纳税人，应当在其取得所得的所
在地税务机关申报纳税。
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▪ 3、A以此获得劳务报酬20万元，计算应纳
个人所得税。
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▪ 1、（3000＋1000－2000）×15％－125=175(元） ▪ 2、该企业当年应纳税所得额＝850－5－225＝120（万元） ▪ 该企业当年应纳税所得税＝120×33％＝39.6（万元） ▪ 王某分得的经营利润＝（120－39.6）×80％＝64.32（万
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三、每次收入的确定
▪ 纳税义务人取得的劳务报酬所得，稿酬所
得，特许权使用费所得，利息、股息、红 利所得，财产租赁所得，偶然所得和其他 所得等七项所得，都是按次计算征税。
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第五节 应纳税额的计算
▪ 一、工资、薪金所得应纳税额的计算
▪ 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率-速算扣除
▪ 每次收入在4 000元以上的：
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 或＝每次收入额×(l-20%)×20%
▪ 每次收入的应纳税所得额超过20 000元的：
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
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。
▪ 五、稿酬所得应纳税额的计算 ▪ 每次收入不足4 000元的：
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率×（1-30%） ＝（每次收入额-2000）×20%×（1-30%）
▪
加强自身建设，增强个人的休养。2021年2月 21日下 午6时56分21.2.2121.2.21
▪
扩展市场，开发未来，实现现在。2021年2月 21日星 期日下 午6时56分8秒 18:56:0821.2.21
▪
做专业的企业，做专业的事情，让自 己专业 起来。2021年2月下午 6时56分21.2.2118:56Februar y 21, 2021
▪ 每次收入在4 000元以上的：
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率×（l-30%） ＝每次收入额×(l-20%)×20%×（l-30%）
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。
▪ 六、特许权使用费所得应纳税额的计算 ▪ 每次收入不足4 000元：
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 ＝（每次收入额-2000）×20%
▪ 每次收入在4 000元以上的：
▪ 十三、境外所得已纳税款的抵免 ▪ 纳税义务人从中国境外取得的所得，准予
其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人 所得税税额。
▪ 但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得
依照我国税法规定计算的应纳税额。
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例题：
▪ 1、某中国公民同时在A、B单位工作，A单位每月
工薪1100元，B单位每月工薪800元。计算该公民 每月应纳个人所得税。
▪ 特许权使用费所得，财产租赁所得，财产
转让所得，股息、红利所得，偶然所得和 其他所得，适用比例税率，税率为20%。出 租居民用住房适用10%的税率。
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第四节 应纳税所得额的规定
▪ 一、费用减除标准 ▪ 工资、薪金所得，以每月收入额减除费用
减除标准后的余额，为应纳税所得额。
▪ 个体工商户的生产、经营所得，以每一纳
▪ 从境外取得所得的，在户籍所在地税务机
关或指定的税务机关申报纳税。
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▪ 作业： ▪ P 148-152 各题
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▪
每一次的加油，每一次的努力都是为 了下一 次更好 的自己 。21.2.2121.2.21Sunday, February 21, 2021
▪
天生我材必有用，千金散尽还复来。18:56:0818:56:0818:562/21/2021 6:56:08 PM
▪
时间是人类发展的空间。2021年2月21日星期 日6时56分8秒 18:56:0821 February 2021
▪
科学，你是国力的灵魂；同时又是社 会发展 的标志 。下午6时56分 8秒下 午6时56分18:56:0821.2.21
▪
每天都是美好的一天，新的一天开启 。21.2.2121.2.2118:5618:56:0818:56:08Feb- 21
款义务的单位或者个人，在向个人支付应 纳税所得时，应计算应纳税额，从其所得 中扣出并缴入国库，同时向税务机关报送 扣缴个人所得税报告表。
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。
▪ 自行申报纳税，是由纳税人自行在税法规
定的纳税期限内，向税务机关申报取得的 应税所得项目和数额，如实填写个人所得 税纳税申报表，并按照税法规定计算应纳 税额，据此缴纳个人所得税的一种方法。
数
▪ 或应纳税额＝（每月收入额-费用减除标准或附
加减除费用标准）×适用税率-速算扣除数 2008年3月1日起，我国个税免征额上调至 2000元／月。
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。
▪ 二、个体工商户的生产、经营所得应纳税额
的计算
▪ 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率-速算扣
除数
或＝（全年收入总额-成本、费用以及 损失）×适用税率-速算扣除数
税法
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第八章 个人所得税法
▪ 通过本章的学习，学生应掌握个人所得税
的纳税人、课税范围、税率、应纳税所得 额的确定、应纳税额的计算和税收优惠； 理解个人所得税的征收管理；了解个人所 得税的概念、特点和作用。